解放军文职招聘考试考点二：审计的分类和方法-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-07-16 18:15:50考点二：审计的分类和方法一、审计的分类（一）按审计的主体分类审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。（二）按审计目的和内容分类按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。（三）按审计实施的时间分类按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。（四）按审计执行的地点分类按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。（五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。二、审计的方法我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。（一）审查书面资料的方法1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。2、按审查书面资料的数量和范围划分，可分为抽查法和抽查法。3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。（二）证实客观事物的方法证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定
解放军文职招聘考试资本公积与盈余公积的审计目标及审计程序是什么?-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
解放军文职招聘考试资本公积与盈余公积的审计目标及审计程序是什么?发布时间：2017-09-27 10:38:01资本公积与盈余公积的审计目标及审计程序是什么?所有者权益的审计目标是:确定与所有者权益相关的内部控制是否存在,是否发生作用(存在与发生);确定实收资本(股本)、资本公积、盈余公积的形成、增减及其他经济业务活动的会计记录是否正确,是否合规、合法,并确定未分配利润的形成和增减变动的合规、合法性,以便为投资者和其他利益相关者了解企业情况提供帮助(计价与分摊);检查所有者权益的期末余额在财务报表上的反映是否充分、适当,确定所有者权益是否正确区分为实收资本和留存收益并作相应的披露,并了解每股收益的计算及披露,包括充分披露稀释每股收益、基本每股收益和两种数字的调节情况(披露)。资本公积是因非经营性因素形成的不能计入实收资本的所有者权益,主要包括投资者实际缴付的出资额超过其资本份额的差额(如股本溢价、资本溢价)、接受捐赠的非现金资产、接受现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、其他资本公积等。其实质性程序主要包括:(1)检查资本公积形成的合法性。检查资本公积的内容及其依据,查阅相关会计记录和原始凭证,确认资本公积形成的合法性。对资本公积形成的审计,包括审查股本(或资本)溢价、接受非现金资产捐赠、接受现金捐赠、外币资本折算差额及其他资本公积等。1)审查股本(或资本)溢价。对资本溢价的检查主要是查明其是否在企业吸收新的投资时形成的,资本溢价的确定是否按实际出资额扣除其投资比例所占的资本额计算,其投资是否经企业董事会决定,并已报原审批机关批准。对股本溢价应检查发行是否合法,是否经有关部门批准,股票发行价格与其面值的差额是否全部计入资本公积,发行股票支付的手续费或佣金、股票发行价格与其面值的差额是否全部计入资本公积,发行股票支付的手续费或佣金、股票印制成本等减去发行股票冻结期间产生的利息收入后余额是否已从溢价中扣除。2)审查授受捐赠的非现金资产。对授受捐赠的非现金资产,应审查其是否按规定办理移交手续,是否经过验收,资产定价是否符合企业会计准则的有关规定,是否存在对捐赠资产不入账等,有关财务处理是否符合国家有关规定。3)审查接受捐赠的现金。对接受捐赠的现金,应审查银行对账单、银行存款日记账和 资本公积 相关明细账,并核对以确认是否确实收到有关捐赠款项。4)审查外币资本折算差额。对外币资本折算差额,应审查资本账户折算汇率是否正确,是否符合国家有关法规、制度的规定。5)审核可供出售金融资产形成的资本公积和同一控制下企业合并形成的资本公积。(2)审查资本公积使用的合法性。应审查资本公积是否被挪作他用;对于资本公积转增资本,审计人员应审查转增资本是否经股东会或股东大会决定,并报经工商行政管理机关批准,依法办理增资手续;获得批准后,资本公积运用的账务处理是否及时。(3)检查资本公积在资产负债表中的披露是否恰当。检查资本公积在资产负债表中是否单独列示,同时还应将资本公积明细账与所有者权益变动表中列示的资本公积期末余额及期初余额核对相符。盈余公积是企业按照规定从税后利润中提取的资金,是具有特定用途的留存收益,主要用于弥补亏损和转增资本,也可以用于分配股利。其实质性程序主要包括:(1)审查盈余公积明细账,并与总账核对。(2)审阅盈余公积的提取。应主要检查盈余公积提取是否符合规定并经过批准。(3)审核盈余公积的使用是否按规定经过一定的授权批准手续,并且必须符合国家规定的条件。(4)检查盈余公积在资产负债表中的披露是否恰当。练习题1.在审计公司投资与筹资循环时,审计人员需要 了解和测试内部控制,评价重大错报风险,再行实质性程序 。请根据这一审计思路,结合投资与筹资循环的相关内容填列下表。
解放军文职招聘考试什么是审计抽样?-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-09-27 10:20:491.什么是审计抽样? 审计人员为什么要进行审计抽样?审计抽样是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序,使所有抽样单元都有被选取的机会。简言之,审计抽样是指审计人员在实施审计程序时,从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试,并根据测试结果,推断总体。随着企业规模的不断扩大，会计记录的数据资料也逐渐增多，审计人员在对被审计单位进行审计的时候，不可能对被审计单位所有的项目进行审计，一是审计人员要在合理的时间以合理的成本完成审计业务，二是风险导向审计的要求，因此审计人员要根据样本结果来推断总体，做出审计结论以及发表审计意见。2.什么是统计抽样与非统计抽样? 什么是抽样风险与非抽样风险?统计抽样是指以概率论和数理统计为理论基础,将数理统计的方法与审计工作相结合而产生的一种审计抽样方法。非统计抽样是指审计人员仅凭其专业经验,判断并选取样本的一种抽样方法。抽样风险是指审计人员根据样本得出的结论,与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。也就是审计人员依据抽样结果得出的结论,与审计对象总体特征不相符合的可能性。非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致审计人员得出错误结论的可能性。审计人员采用不适当的审计程序,或者误解了审计证据而未能发现重大误差等,都有可能导致非抽样风险。3.什么是属性抽样和变量抽样? 在审计工作中两者有何区别?属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下,为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。根据健全性测试与控制测试的目标和特点所采用的审计抽样,通常称为属性抽样。变量抽样是指用来估计总体金额或错误金额而采用的一种方法。根据实质性程序的目标和特点所采用的审计抽样,通常称为变量抽样。属性抽样是用于健全性测试与控制测试方面的统计抽样。它作为一种方法而被采用,需审计人员通过对样本的审核来推断差错或舞弊的发生频率,以证明被审计单位的内部控制是否存在并得到有效的执行,并同以前相比较来核实内部控制的变化。变量抽样是用于实质性程序方面的统计抽样。它作为一种方法而被采用,需审计人员通过检查财务报表各项目数据的真实性和正确性来取得所需的直接证据,以支持和得出审计结论。4.在实施控制测试和细节测试时,应当关注哪些抽样风险?审计人员在实施控制测试时,应当关注下列抽样风险:第一,信赖不足风险。信赖不足风险是指抽样结果使审计人员没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的风险(可能性)。第二,信赖过度风险。信赖过度风险是指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖的风险(可能性)。审计人员在实施细节测试时,则应关注下列抽样风险:第一,误拒风险。误拒风险也称 风险 ,是指抽样结果表明或使审计人员推断某一重大错报存在而实际上并不存在的风险(可能性)。第二,误受风险。误受风险也称 风险 ,是指抽样结果表明或使审计人员推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险(可能性)。5.设计样本时应考虑哪些因素?选取样本的方法有哪些?在设计审计样本时,审计人员应当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性,根据所获取审计证据的性质,以及与该审计证据相关的可能的误差情况或其他特征,界定误差构成条件和抽样总体,并评估总体的预计误差率或误差额,以便合理设计审计样本,适当确定样本规模。具体来说,审计人员应当考虑审计目标，审计对象总体及抽样单位，抽样风险和非抽样风险，可信赖程度，可容忍误差，预计总体误差，总体和分层等因素。审计人员既可采用统计抽样方法,也可采用非统计抽样方法选取样本, 在审计工作中,常用来选取样本的基本方法有随机选样、系统选样、随意选样以及使用计算机辅助审计技术选样等。
