解放军文职招聘考试生产与存货循环内部控制测试-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育

发布时间：2017-07-16 17:42:12一、生产与存货循环的内部控制包括三大系统：一是生产过程中的存货的内部控制；二是工薪的内部控制；三是对产品成本进行记录与控制的成本会计控制。（一）存货的内部控制存货的内部控制主要包括购货、验收、仓储、生产、销货等职能1、购货应由独立的采购部门负责。请购单、购货单，购货单副本需送仓储部门和会计部门，以便随后的材料入库和会计核算2、验收应由专门的验收部门负责验收单送会计部门和仓储部门3、建立储存管理责任制4、领料与发货领料单一式三份，一份存领料部门；一份作为仓储部门的收据；另一份作为会计部门记账的依据。领料单必须根据用料单、工程通知单或销货单填制。5、控制生产过程6、销货（二）工薪的内部控制工薪内部控制是指对工薪的支出进行反映和监督的内部控制。主要内容有：1、雇佣员工；人事授权表一份存放于人事部门的员工档案，一份送交工资部门2、授权变动工资；3、编制出勤和计时资料；4、编制工资计算表；工资计算表和人工成本分配汇总表一式两份，一份连同计时卡和计工单留在工资部门，另一份与人工成本分配表送达财务部门5、支付工资和保管未领工资；工资只发给经过适当确认的员工，未领工资应保存在财务部门的保险柜中6、填写个入所得税申报表；7、记录工资。根据人工成本分配汇总表编制记账凭证，并登记有关账簿（三）成本会计制度的内部控制：成本会计制度的内部控制主要包括成本费用管理控制与成本费用会计控制两部分内容。1、成本费用管理控制成本费用管理控制是指对成本费用支出进行计划、控制和考核的内部控制。具体包括：确定成本控制目标和成本计划；制定直接材料、人工工资和制造费用的消耗定额；编制成本、费用预算；对各项成本费用指标进行分解，建立成本费用归口、分级管理责任制；定期进行成本费用考核与评价。2、成本费用会计控制成本费用会计控制是指对成本费用支出业务进行反映和监督的内部控制。主要包括以下内容：制定成本费用制度，明确成本范围、开支标准、制定报销手续；建立各种支出的审核制度；设置相应的会计账户，选择适当的成本计算方法，合理地归集与分配各项费用，确定产品生产成本；对各项费用的归集与分配结果进行复核；定期进行成本分析，查明企业成本变动的趋势和原因。二、生产与存货循环的内部控制测试（一）了解和描述生产与存货循环内部控制：注册会计师了解生产与存货循环内部控制，可以通过询问相关人员或者查阅企业章程等文件获得有关存货账户体系的设置、存货计价方法以及成本会计制度的信息。还可以通过发放调查问卷或者绘制流程图等方法来了解采购、验货、仓储、生产、销售等有关内部控制制度是否得到执行。此外，还须实地观察存货的保管是否能够有效地防止存货的变质、毁损和被盗。在调查中，应注意结合企业的实际情况，将不同的方式结合起来使用。不仅应认真听取直接参与生产的技术工人与管理人员的意见，还应注意认真听取技术人员、工程设计师等有关专家的意见；以便对生产与存货循环的内部控制作出正确的判断。（二）实施简易抽查为了证实审计工作底稿对生产与存货循环内部控制描述的完整性和正确性，可以在了解并熟悉企业生产流转和工艺流程的基础上实施简易抽查，对其加以验证。（三）内部控制测试1、工薪的内部控制测试（1）检查工资汇总表（2）审查所选取的样本2、成本会计制度的内部控制测试包括直接材料成本测试、直接人工成本测试、制造费用测试和生产成本当期完工产品与在产品之间分配的测试四项内容。（1）直接材料成本的内部控制测试（2）直接人工成本的内部控制测试（3）制造费用的内部控制测试（4）生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的内部控制测试（四）评价生产与存货循环内部控制：注册会计师在完成上述审计程序后，应根据所收集的审计证据，结合自己的职业判断能力，对生产与存货循环内部控制进行评价。重点应评价：内部控制是否健全并得到有效执行；内部控制的整体强弱及各部分的强弱；内部控制的可依赖性及控制风险的大小。通过评价，注册会计师应了解生产与存货循环中控制较强的部分及较弱部分，并依据内部控制的可信赖程度，确定生产与存货循环实质性程序和重点。一般来说，生产与存货循环内部控制较强，则实质性程序相应的可以适当简化；反之，如果测试结果表明生产与存货循环内部控制较弱，则控制风险较大，注册会计师为了将审计风险降低至可接受水平，必须执行扩大的实质性审计程序。

解放军文职招聘考试销售与收款循环内部控制测试-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育

发布时间：2017-07-16 17:37:03一、销售交易的内部控制与控制测试：（一）适当的职责分离；应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立。谈判人员至少两人，并与订立合同的人员分离；编制销售发票通知单的人员与开具销售发票分离；销售人员与销货现款分离；单位应收票据的取得与贴现须经保管人员以外的主管人员批准。（二）正确的授权审批；1、在销售发生之前，赊销已经正确审批；2、非经正当审批，不得发出货物；3、销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批；4、审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。（三）充分的凭证和记录；例如：在收到顾客订货单后，就立即编制一份预先编号的一式多联的销售单，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向顾客开具账单等。（四）凭证的预先编号；对凭证预先进行编号，目的是防止销售以后忘记向顾客开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。（五）按月寄出对账单；由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员按月向顾客寄发对账单，能促使顾客在发现应收账款余额不正确后及时反馈有关信息。（六）内部核查程序。二、销售交易的内部控制目标、关键内部控制和常用的控制测试（一）登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客（发生）关键的内部控制：（1）销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的顾客订货单为依据登记入账的。相对的控制测试：检查销售发票副联是否附有发运凭证。（2）在发货前，顾客的赊购已经被授权批准。相对的控制测试：检查顾客的赊销是否经授权批准。（3）销售发票均事先编号并已恰当地登记入账。相对的控制测试：检查销售发票连续编号的完整性。（4）每月向顾客寄送对账单，对顾客提出的意见做专门追查。相对的控制测试：观察是否寄送对账单并检查顾客回函档案。（二）所有销售交易均已登记入账（完整性）关键的内部控制：（1）发运凭证（或提货单）均经事先编号并已经登记入账。相对的控制测试：检查发运凭证连续编号的完整性。（2）销售发票均经事先编号并已登记入账。相对的控制测试：检查销售发票连续编号的完整性。（三）登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账（计价与分摊）关键的内部控制：（1）销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准。相对的控制测试：检查销售发票是否经适当的授权批准。（2）由独立人员对销售发票的编制做内部核查。相对的控制测试：检查有关凭证上的内部核查标记。（四）销售交易的分类恰当（分类）关键的内部控制：（1）采用适当的会计科目表。相对的控制测试：检查会计科目表是否适当。（2）内部复核和核查相对的控制测试：检查有关凭证上内部复核和核查的标记（五）销售交易的记录及时（截止）关键的内部控制：（1）采用尽量在销售发生时开具收款账单和登记入账的控制方法相对的控制测试：检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入账的销售交易。（2）内部核查相对的控制测试：同上。（六）销售交易已经正确地计入明细账并经正确汇总（准确性、计价和分摊）关键的内部控制：（1）每月定期给顾客寄送对账单相对的控制测试：观察对账单是否已经寄出（2）由独立人员对应收账款明细账做内部核查相对的控制测试：检查内部核查标记（3）将应收账款明细账余额合计数与其总账余额进行比较相对的控制测试：检查将应收账款明细账余额合计数与其总账余额进行比较的标记。三、收款交易的内部控制和控制测试销售与收款循环包括销售与收款两个方面，在内部控制健全的企业，与销售相关的收款交易同样有其内部控制目标和内部控制。