解放军文职招聘考试贷款融资和审计师行为-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育

发布时间：2017-09-27 11:32:42贷款融资和审计师行为（2002-2004年）圣方科技1999-2001年期间的配股计划受阻，使得资金链条面临断裂。公司只好退而求其次，就此转入报告盈利（哪怕是微利）以寻求贷款融资的第二阶段（2002-2004年）。在经营亏损、日子难过的情况下，50万元的审计收费此时已显得过于高昂，再加上拒绝表示意见的关系僵化，更换审计师并大幅压价成为必然。⒈2002年度审计：中规中矩在配股融资受阻以后，2002年8月公司股东大会通过决议，财务审计由北京中兴宇会计师事务所有限责任公司变更为西安希格玛有限责任会计师事务所，2002年年报审计报酬仅定为20万元，较上一年的50万元大幅下滑。但2002年年度审计工作还是坚持了原则的，即便圣方科技公布了每股收益-0.13元的亏损年报，西安希格玛会计师事务所发表的仍是较为严厉的保留意见+解释性说明，并带来严重后果：由于连续两个会计年度亏损，股票交易被实施 退市风险警示 ，简称改为 *ST圣方 。⒉2003年度审计：欲盖弥彰2003年度公司续聘西安希格玛有限责任会计师事务所担任财务审计工作，报酬为25万元。对圣方科技来说，2003年度是生死攸关的敏感时期。如果继续亏损，公司将因连续三年亏损而被暂停上市。原定于2004年4月24日披露的公司年度报告，推迟至4月27日公布，原因恐怕不是审计工作未能按时完成这么简单。2003年对外报告每股收益0.01元，西安希格玛有限责任会计师事务所出具带强调事项的无保留意见。由于报告扭亏为盈，但每股收益（扣除）仍为负数（-0.051元），每股净资产仍低于面值（0.83元），*ST圣方2004年5月被撤销退市风险警示，股票简称变更为 ST圣方 。从2002年度审计的解释性说明可以看出，1999-2002年公司一直未收到委托牡丹江热电厂经营2号发电机组的回报（协议约定每年不低于1，665.70万元），财务报表上始终没有体现出经营二号机组的任何收益，而牡丹江热电厂财务账面也未将价值11，632万元的2号发电机组转出，可见2号发电机组的归属及委托经营收益存在重大疑问。2003年的财务报告却突然出现1999年至2002年委托经营二号机组收益6800万元，2003年委托经营收益1528万元，审计师应慎重地求证真伪而不是简单地强调合同的重大不确定性。2005年年报每股收益更正后实为-0.13元，鉴于盈亏状况严重扭曲，本应发表的是否定意见。联系到之前的2001-2002年度亏损，以及之后的2004- 2005年度也为亏损，实际上连续五年亏损的圣方科技本来必退市无疑（监管规则规定，上市公司连续四年亏损就要退市），却因这一份得到审计师认可的年报维系了一线生机（2003年成为连续亏损的新的起算年份）。

解放军文职招聘考试圣方科技审计案例分析——上市公司生存状况与审计师行为-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育

解放军文职招聘考试圣方科技审计案例分析——上市公司生存状况与审计师行为发布时间：2017-09-27 11:32:11圣方科技审计案例分析 上市公司生存状况与审计师行为作为陕西企业重组外地上市公司的第一个案例，1999年西安圣方科技股份有限公司（以下简称西安圣方）入主牡丹江石化集团股份有限公司（以下简称牡石化），2000年公司名称由带有传统产业烙印的 牡石化 改为具有浓厚高科技色彩的 黑龙江圣方科技股份有限公司（以下简称圣方科技，000620.SZ） ，曾经给人们带来几许美好的期待。但平心而论，西安圣方入主前的牡石化堪称牡丹江当时的利税大户，呈现给投资者的还是一个很稳健的企业形象，年度报表审计得到的也都是标准无保留意见（如1998年年报经黑龙江兴业会计师事务所有限责任公司注册会计师滕英超、李华杰审计所出具的黑兴审字[1999]47号意见）。而带着高科技光环的西安圣方进入公司后，所介入的高科技项目全部倒闭，主营业务不但没有发展，反而担保诉讼缠身，部分高管挪用、侵占上亿元资金，公司负债6个亿，加上隐性的负债约达8亿元，走到生死边缘。圣方科技时期，公司先后经历了争取配股（1999-2001年度，审计师为黑龙江兴业会计师事务所有限责任公司/北京中兴宇会计师事务所有限责任公司）、贷款（2002-2004年度，审计师为西安希格玛有限责任会计师事务所）、保壳（2005-2010年度，审计师为北京京都会计师事务所有限责任公司/北京京都天华会计师事务所有限责任公司/京都天华会计师事务所有限公司）三重考验，荒唐演出了经济诈骗、受证监会处罚、收买审计意见、披星戴帽直至暂停上市。年度审计除2004年收买的标准无保留意见并很快东窗事发之外，其他均为非标意见。考察上市公司生存状况与审计师行为之间的联系，揭示审计收费特征和风险管理策略，反思上市公司的监管政策，无疑具有现实意义。一、公司来历和业绩变化1990年2月，经牡丹江市人民政府批准，牡丹江石油化学工业局将其下属的18家国有企业组建为 牡丹江石油化学工业集团公司（简称牡石化集团） 。1993年5月，牡石化集团分立组建牡石化，总股本为12，128.7万股，其中由牡石化集团持有国有法人股7，046.9万股。1996年10月，向社会公开募集股份2，600万元A股，股本增至14，728.7万股，并在深圳交易所挂牌上市。1997年4月，每10股配送5股，用资本公积金每10股转增1股。1998年6月，向国有法人股和上市流通股配售2，403万股。1999年11月，牡石化集团将7271.3万股国有法人股（占总股本的28％），以每股2.88元的价格（在每股净资产2.57元的基础上溢价12％），协议方式一次性转让给西安圣方，西安圣方成为牡石化第一大股东。随后，牡石化董事会做出三项收购决定：以1.2亿元资金收购西安圣方拥有的上海圣方显示器有限责任公司98％股权；以3000万元资金收购西安圣方下属超能电器厂固定资产；以4000万元资金收购西安圣方持有的超能电器专有技术使用权。1999年12月，刚刚完成资产置换的牡石化对董事会及高级管理人员进行了重新洗牌，来自西安圣方的人员全面替换了具有牡石化集团背景的原董事班子。2000年6月，每10股送红股1股，用资本公积金转增1股，公司股本增到31，162.704万股。但令人遗憾的是，西安圣方入主的1999年却成为牡石化以及后来的圣方科技业绩上的分水岭。1996年上市以来，公司报告每股收益分别为：1996年0.32元，1997年0.23元，1998年0.22元，1999年0.37元，2000年0.15元，2001年-0.26元，2002年-0.13元，2003年0.01元（更正后为-0.13元），2004年0.007元（2005年10月更正为-0.41元），2005年-1.12元，2006年0.0022元（扣除非经常性损益后为-0.0786元），2007年0.0018元（扣除后为-0.0158元），2008年0.0015元（扣除后为-0.0049元），2009年0.0015元（扣除后为-0.0129元），2010年0.0019元（扣除后为-0.0068元）。牡石化时期每股收益尚能维持在0.20元以上，考虑到股本迅速扩张的稀释作用，石化主业的发展势头较为健康、平稳。而圣方科技时期每况愈下，在几乎没有再作股本扩张的背景下，利润水平直线下滑，2001年之后再也没有走出经营性亏损的泥潭，2006年至今靠政府给予的财政补贴才勉强保住了恢复上市的一线生机。