2018年解放军文职招聘考试—审计学27-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2018-04-17 08:39:12一、审计的含义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。它可以从以下几个方面理解：（一）审计的主体（二）审计的授权者（或委托者）（三）审计的客体（对象）（四）审计的依据（五）审计的目的（六）审计的本质二、审计特征----独立性和权威性（一）独立性①机构独立；②业务工作独立；③经济独立。（二）权威性审计机构的独立性决定了它的权威性。
解放军文职招聘考试审计学题目及答案2-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-08-18 22:49:09A公司是以超市业为主的股份制公司，该公司2008年主要财务数据和指标是总资产133630万元，净利润5900万元，现审计小组进入现场对A公司2008年的财务情况进行审计，未发现任何对其可持续经营造成威胁的迹象。在对该企业的固定资产进行审计时，发现以下问题：（1）在审计新增固定资产的过程中，发现有已投入使用但未办理竣工验收手续先行估价的固定资产价值为1500万元，低于原概算价值的25％（原概算为2007万元）。审计人员现场观察和了解施工的结算情况，预计实际支出为2150万元。（2）审计人员在审查减少的固定资产时发现，该公司有一笔设备提前报废的业务，该公司对此项业务的有关账务处理的会计分录为：①借：固定资产清理 64000累计折旧 16000贷：固定资产 80000②借：营业外支出－－非常损失 64000贷：固定资产清理 64000（3）审计人员发现A公司2007年10月购入一台设备，价款为580万元，运杂费及设备安装费支出为72万元，后者均计入销售费用入账。该固定资产于当月安装完毕并投入使用。（假设该固定资产的使用期为5年，按直线法计提折旧，残值率为5％）（4）审计人员在按盘点表抽盘的同时，还采用了现场观察 以物查账 的方法，发现A公司接受某公司捐赠的客货车两辆，未按制度进行会计处理，所以固定资产账面亦未反映此车的实物存在。（5）审计人员在对折旧的总体合理性进行分析时发现，办公设备的折旧计提5～9月份明显高于其他月份，结果查出公司所有的夏季使用的空调设备，只按实际使用月份（5～9月）提取。要求：根据以上提供的情况，分别回答以下问题：（1）请问企业按1500万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行估价是否正确？如应调整，应按什么价值入账？（2）审计人员是否应对上面资料中提前报废固定资产的会计处理过程提出疑问？为什么？应如何进行处理？（3）A公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用的会计处理是否合理？如果不合理，应如何进行会计调整？（4）审计人员对于未入账的捐赠车辆应如何处理？（5）该公司空调设备只在夏季计提折旧是否正确？为什么？（6）现假设不用考虑其他情况，上面所提供的资料（3）对该公司本年的税前利润将产生什么影响？假设公司审计前的 应交所得税 账面额为1665万元，该次审计全部结束后，仅对资料（3）进行调整的话，经审定的 应交所得税 账户余额应为多少？（该公司所得税税率为25％）参考答案：（1）估价错误。应按2150万元入账。（2）应提出疑问。因为该台设备的净值占原值的比例高达80%，说明其使用期限并不长而提前报废，而且该企业在此期间没有发生火灾、被盗等意外事故，与该项报废固定资产业务发生联系的 固定资产清理 账户没有任何残值收入和清理费用的记载。①调阅该机器设备的固定资产卡片；②认真同财务主管人员及设备保管人员交谈，了解该项业务的真实情况。（3）不合理。按《企业会计准则》的规定，企业购入的固定资产，按实际支付的买价加上支付的场地整理费、装卸费、运输费、安装费、税金等作为入账价值。因此应将运杂费及设备安装费支出72万元计入固定资产价值，并补提折旧15.96万元。应将72万元计入固定资产，并分别补提2007年和2008年的折旧，调整分录为：①借：固定资产720000贷：年初未分配利润 720000②借：年初未分配利润22800主营业务成本 136800贷：累计折旧159600其中：2007年应计提的折旧＝720000 （1－5％） 2／（5 12）＝720000 95％ 2／60＝228002008年计提的折旧＝720000 （1－5％） 12／（5 12）＝720000 95％ 12／60＝136800（4）提请被审计单位进行相应的账务处理。（5）不正确。根据《企业会计准则》的规定，除了已提足折旧仍继续使用的固定资产以及按规定单独估价作为固定资产入账的土地外都要计提折旧。（6）资料3属于以前期间发生的非重大会计差错。将使本年的税前利润减少15.96万元。经审定的 应交税费 应交所得税 的账户余额为1661.01万元。
解放军文职招聘考试达美集团货币资金审计案例-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-09-26 23:35:52案例一 达美集团货币资金审计案例在货币资金的审计案例中，将重点研究货币资金的控制测试程序，货币资金的确认方法，会计核算中可能存在舞弊形式、审核方法及其审计调整，货币资金审计工作所形成的主要审计工作底稿等。一、审计概况1．审计人诚信会计师事务所。事务所派以杨福为项目组长及以李力、张同、刘为为组员的项目组2．被审计人达美股份有限公司需要说明：审计人与被审计人是有长期的签约关系。因为自1998年开始接受达美股份有限公司委托，对进行年度会计报表审计。3．审计内容达美股份有限公司2001年度的会计报表审计中主要反映货币资金的审计及相关问题。4．公司背景达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发业务，并与某网站合作，开展网上售货业务。公司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。公司自上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。5．审计方法及存在的问题审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用 调查表法 、 检查凭证法 和 实地考察法 进行符合性测试的基础上，发现该公司货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在以下几个方面：（1）财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持不够好，未能经常进行不定期盘点。（2）通过查看支票登记本发现，领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的现象。（3）对现金和银行存款的支付基本能坚持审批制度，但在审批的职责权限划分上不够明确，从抽查的支付凭证来看，经常出现对相同业务的审批有时是财务经理的签字，有时是业务经理的签字，控制不够严格。在发现了上述问题之后，审计人员确认该公司的内部控制属于中信赖程度，因此，适当地扩大了对达美股份有限公司货币资金进行实质性测试范围。如采取盘存法对现金进行突击性盘点；采取抽查法现金日记账和银行存款日记账；采取审阅法、调节法和函证法对银行存款的真实性和合法性进行审查。经过审计人员对上述内容进行认真的检查、仔细的核对，针对审计过程中发现的达美股份有限公司 服装柜组发生短款次数频繁 、 私设小金库 、 出租出借银行账号 、 因购货单位支付空头支票而未及时调账 、 短期贷款未入帐 、 达美劳动服务公司明显存在开阴阳发票 和 短期投资记账错误 等问题与达美股份有限公司进行了交换，并严肃地提出了限期改正的要求及其纠正错误的建议。二、本案例需要关注的问题1．为避免舞弊的情况发生，必须健全有效的货币资金内控制度。货币资产是极易被贪污挪用的对象，在内控制度中要充分体现不相容职务的分离，并有坚持良好的审核和核对制度。当然再好的内控制度也要人来执行，若有关人员蓄意舞弊，再好的控制制度也只流于形式，在本案例中就是一很好的例证，尽管该公司有相对完善的货币资金的内控制度，但在执行中未能得到很好的坚持，致使收款人员有机可乘，从中贪污现金。2．应当运用调节法对现金进行突击式盘点。对现金盘点是证实现金存在的重要审计程序，但盘点日与会计截止日一般不一致，在编制盘点表时必须注意调整，并关注盘点日到会计截止日之间的收支是否真实；在盘点时应确保存放在不同地点的现金同时盘点，不能相互流动。3．对货币资金大额收支凭证的抽查应结合其他业务的处理进行分析。在进行凭证抽查时，不能仅停留在账户对应关系、审批手续、金额相符等表面现象上，要深入分析业务内容和其合理性，对发现的疑点要紧追不放，这样才能将问题查清。4．对银行存款的审查应当注意未达账项，尤其对长期未达账项要进行分析。为了验证未达账项的真实性，应向银行取得会计截止期后一段时间的对账单，对长期的未达账项要提请被审计单位进行调整，必要时应验证有关的支持性凭证，对在途时间较长的货币资金应持怀疑态度，验证其真实性。5．利用银行存款的函证程序，发现企业可能存在的账外资金和贷款。银行存款函证程序是证实银行存款存在的重要证据，除了对经常提供对账单的开户行进行函证外，企业经常多头开户，有些账户较少发生业务，尤其是一些专用存款账户，函证时不能漏掉。有些户头年末存款余额也许为零，但也应进行必要的函证。
