解放军文职招聘考试个人所得税的纳税人-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-08-3017:22:19个人所得税的纳税人（P258）1.居民纳税人在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于居民纳税人。2.非居民纳税人在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年但从境内取得所得的个人，属于非居民纳税人。1.工资、薪金的界定（1）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（2）年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得征税。（3）下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税：①独生子女补贴；②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；③托儿补助费；④差旅费津贴、误餐补助。2.计税依据（1）以每月收入额扣除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。（2）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员，应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关工作的外籍专家，在中国境内有住所而在中国境外任职、受雇取得工资、薪金的个人，每月在减除3500元费用的基础上，再减除1300元的附加减除费用，费用扣除总额为4800元。3.应纳税额=（每月收入额-3500元或4800元）适用税率-速算扣除数工资、薪金所得个人所得税税率表
解放军文职招聘考试哪些所得免纳个人所得税？-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-10-0813:46:33哪些所得免纳个人所得税？下列各项个人所得，免纳个人所得税：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（2）国债和国家发行的金融债券利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴、福利费、抚恤金、救济金；（4）保险赔款；（5）军人的转业费、复员费；（6）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；（7）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（8）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金；个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费；（9）经国务院财政部门批准免税的所得。五、工资、薪金所得如何计算缴纳个人所得税？（1）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额；（2）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%至45%；（3）对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，附加减除费用标准为2800元；（4）华侨和香港、澳门、台湾同胞，也可以享受2800元的附加减除费用；（5）按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（一般通称为三险一金），从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。关于个人所得税适用的税率，参见下表。个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照《中华人民共和国个人所得税法》第6条的规定，以每月收入额减除费用2000元后的余额或者减除附加减除费用2800元后的余额。）工资薪金所得的计算公式为：应纳税额=（工资薪金所得-三险一金-2000元或者4800元）适用税率-速算扣除数工资薪金所得由支付单位代扣代缴。在单位没有代扣代缴个人所得税的情况下，纳税人需要自行向税务机关申报缴纳个人所得税。
解放军文职招聘考试个人所得税的纳税申报与缴纳-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-11-2320:44:15个人所得税的纳税申报与缴纳1．纳税申报个人所得税实行代扣代缴和纳税义务人自行申报两种计征办法。其中以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。除自行申报纳税的情形之外，一律实行代扣代缴。自行申报纳税义务人，应该在取得所得的所在地税务机关申报纳税。纳税义务人从中国境外取得所得的，应该在户籍所在地税务机关或指定税务机关申报纳税。在两处以上取得的所得，按照税法第八条规定需合并计算纳税的，由纳税义务人申请、税务机关批准，可在其中一处税务机关申报纳税。纳税义务人要求变更纳税申报地点的，须经原主管税务机关批准。2．个人所得税纳税期限扣缴义务人、自行申报纳税义务人每月应纳的税款，都应当在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。（1）工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳税款，可以实行按年计算，分月预缴的方式计征，即工资、薪金所得应纳的税款，按月预缴，年度终了后30日内，合计其全年工资、薪金所得，然后按12个月平均并计算实际应纳税款，多退少补。（2）个体工商户的生产经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。（3）企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后30日内缴入国库。纳税义务人在1年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在每次取得所得后的7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。（4）从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后30日内，将应纳税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。扣缴义务人和自行申报纳税义务人，应当按照税法规定期限报送个人所得税报告表或纳税申报表。如遇特殊原因，不能按照规定期限报送时，应当在报送期内提出申请，经主管税务机关批准，可以适当延期。（5）对储蓄存款利息所得征收个人所得税，以结付利息的储蓄机构为扣缴义务人，实行代扣代缴。扣缴义务人在向储户结付利息时，依法代扣代缴税款。储蓄机构，是指经国务院银行业监督管理机构批准的商业银行、城市信用合作社和农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构。结付利息，包括储户取款时结付利息、活期存款结息日结付利息和办理储蓄存款自动转存业务时结付利息等。扣缴义务人代扣代缴，应当在给储户的利息给付单上注明。（6）外籍个人和港澳台居民个人从中国境内取得储蓄存款的利息所得，其居民国（地区）与我国（内地）签订的税收协定（包括内地与香港特别行政区和澳门特别行政区分别签订的税收安排）规定的税率低于我国法律法规规定的税率的，可以享受协定待遇，但须提交享受税收协定待遇申请表；协定税率高于我国法律法规规定的税率的，按我国法律法规规定的税率执行。缴纳税款和报送扣缴个人所得税报告表、纳税申报表期限的最后一日，如遇公休假日，可以顺延。本章思考题1．企业所得税法中，在计算应纳税所得额时准予扣除项目是如何规定的?2．企业所得税法中，在计算应纳税所得额时不得扣除项目是如何规定的?3．在企业所得税法中，税收优惠有哪些方面的规定?4．企业所得税法中，有哪些特别纳税调整项目?5．试比较新、旧企业所得税在纳税人的规定上有哪些异同?6．试比较新、旧企业所得税在税收优惠上有哪些异同?7．在个人所得税中，居民纳税人与非居民纳税人在纳税义务方面有何不同?8．个人所得税征税对象中，各类所得的计税依据是什么?9．个人所得税各类所得的扣除标准是如何规定的?10．个人所得税应纳税额的计算公式是如何规定的？
解放军文职招聘考试稿酬所得如何计算缴纳个人所得税？-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-10-0813:46:16稿酬所得如何计算缴纳个人所得税？稿酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。稿酬应纳税额（4000元以下）=（稿酬所得-800）20%（1-30%）稿酬应纳税额（4000元以上）=稿酬所得（1-20%）20%（1-30%）支付稿酬的单位应当在支付稿酬时代扣代缴个人所得税。应纳税所得额为：5000（1－20%）＝4000（元）。应纳税额为：400020%（1－30%）=560（元）。需要注意的是，稿酬所得还有一个减征30%的问题，即稿酬所得的实际税率为14%。税款由单位在支付稿酬时代扣代缴。八、财产租赁所得如何计算缴纳个人所得税？财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。财产租赁所得，适用比例税率，税率为20%。财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：（1）财产租赁过程中缴纳的税费；（2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；（3）税法规定的费用扣除标准。九、财产转让所得如何计算缴纳个人所得税？财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。财产转让所得，适用比例税率，税率为20%。个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。十、特许权使用费所得如何计算缴纳个人所得税？特许权使用费所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。特许权使用费所得，适用比例税率，税率为20%。4000元以下特许权使用费所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=（特许权使用费所得-800）20%4000元以上特许权使用费所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=特许权使用费所得（1-20%）20%
