解放军文职招聘考试2004年度审计：东窗事发-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-09-27 11:32:562004年度审计：东窗事发2004年度审计续聘西安希格玛会计师事务所，报酬为28万元。2005年3月，公司财务总监李辉和董事长杜焰生电话邀请刘某（与笔者恰巧同名，别称以示区别）对2004年年报进行审计。刘某的身份为公司2004年年报的外勤主审（现场负责人），负责收集资料，通过适当的程序获取审计论据，最终形成审计报告。刘某是一名资深注册会计师和会计专业人员，从1991大学毕业起就从事这项工作。在审计过程中，很快便发现了三项重大问题：（1）下属企业牡丹江石油化工厂库存较上年度大幅增加，而原油出库价低，销售成本虚减，利润因此虚增了2900万元；（2）收到牡丹江热电厂2300万元委托经营（2#机组）收益，但没有提供委托合同，记作 其他业务收入 而不是 投资收益 ；（3）以前年度牡丹江石油化工厂支付6800万元购买牡丹江石油化工集团土地，但没有办理土地证，也就是购买的土地没过户到牡丹江石油化工厂名下。对以上问题，刘某向主管领导、具有证券业从业资格、最终要在审计报告上签字的陆跃明做了汇报。据董事长杜焰生回忆，为了制作2004年盈利的虚假年报，杜焰生、唐李（事发时为总裁，因涉嫌提供虚假财会报告、职务侵占等犯罪行为逃匿，被牡丹江警方悬赏25万元，其中上市公司高管集资20万元通缉）、赵春江经过商议，从炼油厂拿出2000万元汇票来到沈阳某银行，四次重复质押从银行贷出6800万元资金，随后将上述资金在特种润滑油厂、牡石化集团、ST圣方等数家公司账户之间转账，造成ST圣方盈利的假象，最后资金则又回流到贷款银行。唐李在制作2004年年报时，就已和公司相关高管说好，一定要将2004年年报做成盈利，公司才能够摘帽。为了能够使虚假年报在会计师事务所审计通过，高管还出资15000元收买参与审计的刘某。常务副总裁赵春江私下给刘某一个信封，里面是15000元新版人民币，并说 现在厂里比较困难，效益不好，企业要发展，可到银行贷款一定要年报盈利才行，希望你能帮助我们 。随后形势的发展，出现了微妙甚至戏剧性的变化。刘某心里清楚，拿了钱就要尽量帮公司在报表上体现盈利，正所谓 拿人钱财，替人消灾 。但同时他也心存侥幸，认为自己不在最终的审计报告上签字，自然就不是审计责任的终极承担者。于是，在公司提供与牡丹江热电厂签订的委托生产经营合同的复印件后，刘某没再按有关规定追索原件，只是将委托经营收益2300万元从 其他业务收入 调到了 投资收益 。而公安机关查实，合同系西安圣方副总经理唐李，指使人私刻牡丹江热电厂的公章而伪造。刘某进一步作了测算，如把牡丹江石油化工厂少转成本的2900万元调低到2500万元，公司仍然可以体现盈利，便要求做了2500万元的调整。经过以上一系列的运作，2005年4月16日公布的2004年报以盈利217万元、每股收益0.007元亮相，并得到将在标准无保留意见的审计报告上签字的主管领导的默许。
解放军文职招聘考试百事公司的内部审计经验-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-09-27 11:37:27百事公司的内部审计经验百事公司（Pepsi Co）是全球最大的食品和饮料公司之一。2010年销售收入近600亿美元，在全球雇有员工约294,000人，业务范围遍及世界上近200个国家。2011 年，百事公司在由《财富》杂志评选出的 世界最受赞赏的公司榜 上排名第26，在 最受赞赏的消费食品产品榜 上排名第二，并在2011年财富500强排行榜中排名第137位。在如此骄人业绩的背后，其高度独立、控制森严的内部审计体制功不可没。正是在这样一位严肃高效的 家庭医生 的定期 体检 下，确保了这个庞然大物得以井然有序、蓬勃健康地发展。⒈内部审计组织百事公司的内部审计部门是在集团总经理和董事会审计委员会的双重领导下进行工作的，完全独立于其他业务事业部及其财务部门。内部审计部门一切开销入总部账户，其对各子公司的审计报告都将直接抄送集团首席执行官、首席财务官、董事会审计委员会、各相关事业部总裁等高级管理人员。内部审计人员绝大部分都是从世界各著名会计师事务所招募进来的，有十分丰富的审计经验和独立的工作能力。他们进入百事后，会接受全面的业务及财务审计政策培训并跟随其他审计小组进行学习。在他们正式接受内部审计工作后，仍会定期接受集中培训。内部审计人员拥有较高的收入报酬，内部审计纪律规定内部审计人员不得在审计期间接受被审计单位的请客及送礼，这些能在很大程度上减少其接受贿赂的可能性。为增强内部审计工作的客观公正性，内部审计小组会经常有其他区域的同事加入。同时，内部审计人员若非高级管理人员，其任职期限一般为三年，期满后原则上不可以转入百事公司财务或其他业务部门，从而确保内部审计人员与被审计部门不存在利益关系。⒉内部审计标准百事公司认为健全的审计监督机制是企业集团财务管理不可缺少的组成部分。百事公司内部审计部门首先会就《百事财务政策手册》中所有重要制度来分类、设计审查事项，并以问卷形式反映出来一套风险评估标准（即《百事内部审计标准》），并发放至集团总公司和全球各子公司作为定期自查工具。内部审计部门在对子公司审计过程中会侧重两方面：一是子公司是否完全按《百事财务政策手册》运作；二是及时查找手册在实际操作中有无漏洞，对其进行不断更新。⒊内部审计程序整个内部审计的时间一般为一个月，内部审计人员会在审计前一星期内通知子公司将进行内部审计，并告知内部审计重点及时间。内部审计人员到达公司后，先了解公司业务运作再做出审计计划，然后分头进行审计，提出他们发现的问题要求予以答复，若答复不能令人满意，审计人员将把此问题及整改建议列入评定报告，并根据其风险及严重性分为a、b、c、d四类。内部审计小组将根据查出的a、b、c、d各类问题数量，给出最初评级并将评估报告送交审计总部作最终评审，审计结果将抄送集团最高管理层。⒋内部审计结果内部审计部门对各子公司进行定期审计的结果分为四个等级：良好控制、较高标准控制、基本控制和较低标准控制。百事公司的内部审计人员肩负查找子公司问题的重任，还需就所提问题提出整改建议。它可以增强内部审计人员工作的审慎性和专业性，被审查的子公司还可通过他们获得其他子公司的先进管理经验，达到集团内部进行横向交流的良好效应。子公司如果拿到最高等级评定，将可以在四年后再接受内部审计，第二等级是三年，第三等级是两年，最差的等级则需第二年重新接受评定，审计部门及其所属事业部的财务人员会联合进驻协助整改。审计报告的结果将直接影响到各子公司及事业部的业绩，较差的评定结果极可能导致撤换该子公司的领导人。因此，无论是事业部还是子公司，对内部审计极其重视，并予以积极配合，内部审计机构的独立性和权威性都是不容质疑的。当然，内部审计结果须经双方同意。若子公司对评定结果有异议的，亦可直接与内部审计最高管理人员协商，若无法解决仍可向集团提申诉，从而保证审计结果的公正客观，起到相互牵制的作用。
解放军文职招聘考试从多目标审计向有限目标审计转变-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-09-20 10:03:01从多目标审计向有限目标审计转变现代政府是有限政府，不可能、法律也不允许包揽国家一切事务，随着民主政治的建立完善，政府管理的范围将越来越窄、配置资源的范围越来越小。作为政府审计机构必然要从多目标审计向有限目标审计转变。由于浙江国的特殊国情，现阶段政府审计一直处于超负荷运转境地，有的县级审计机关实际从事审计业务人员只有十来个人，一年要完成几十个、甚至上百个审计项目，远远超过自身承受能力，审计质量也难以保证。当前，这种局面不仅没有得到有效遏制，反而还有扩大的趋势，如：纪委要求审计机关配合查处大要案，组织部门要审计机关在经济责任审计后提出这个干部好不好用的意见，人大要求审计机关对部门预算细化进行审查和提供领导干部述职评议的背景材料，检察机关要求审计部门提供案件线索，等等。政府审计从多目标审计向有限目标审计转变，既是传统审计向现代审计过渡所必需，也是摆脱审计机关面临困境的一项根本举措。从西方发达国家审计发展历程看，主动收缩阵地、集中力量管好自己该管的事，不失为政府审计从多目标审计向有限目标审计转变之良策。加拿大审计长弗雷泽女士认为，打击腐败不是浙江审计工作的重点。世界上任何地方都会有腐败问题。浙江审计工作的重点是加强政府的管理，加强政府的内部制度建设。政府应朝透明化方向发展，所有支出是公开的，任何人都可以看到，就起到一种阻遏作用，使政府不敢乱花钱。美国联邦总审计长沃克先生在接受中国记者专访时也谈到，美国联邦政府恐怕是全世界最庞大、最复杂的组织。对这种规模的政府机构来说，永远不可能完全消灭浪费、欺诈、滥用职权以及管理不善等现象，但滥用纳税人的金钱绝对不能容忍。仅仅杜绝浪费和贪污还远远不够，浙江必须从根本上提高政府工作的效能。他认为：对于审计工作来说，预防胜于治疗。审计的目标不只是将犯罪者绳之以法，而是尽量防患于未然。并将美国审计总署由总会计办公室更名为政府责任办公室，以更加准确地反映国家审计扮演的角色和肩负的使命，目前他们对联邦政府财务活动的审计只占工作量的15％，主要力量用在了对联邦政府进行业绩审核、项目评估、政策分析等。澳大利亚一方面宣传审计的作用；一方面宣传审计的局限性，向社会说明审计不是万能的，审计不是包打天下，以减少压力，降低社会期望，把有限审计目标集中在发现问题，促进规范，推动审计事业的发展。作业布置：例1：(2002年判断题)依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任。( )。例2： (2001年判断题第1小题)在执行审计业务时，不论委托人是谁，注册会计师均有权查阅有关财务会计资料和文件，向有关单位或个人进行调查和核实。( )练习题(一)单项选择题1.根据注册会计师法的规定，注册会计师的业务范围并不包括( )。A.验资业务 B.会计报表审计业务C.保险精算业务 D.税务代理业务2.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（ ）A．必须取得所在会计师事务所的授权B．必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督C．必须注册一家独资会计师事务所D．任何情况下都不允许3.下列各项中能够成为中国注册会计师协会团体会员的是（ ）。A．会计师事务所B．5名以上注册会计师组成的科研团体C．高等科研院校的相关机构D．境外会计师组织4.不以会计报表为直接审计对象的审计业务是( )。A.办理企业合并事宜中的审计业务 B.验证企业资本C.审查企业会计报表 D.办理清算事宜中的审计业务(二)多项选择题1.申请注册者，如出现下列情形之一时，将不予注册（ ）。A.在会计工作中受撤职处分未满两年B.不具有完全民事行为能力C.自行停止执业满一年D.受吊销证书处罚不满五年的2．以下属于注册会计师鉴证服务的有（ ）A．验资B．盈利预测审核C．年报审计D．内部控制审核3.注册会计师可以依法承办的业务有( )。A.审查企业会计报表 B.验证企业资本C.资产评估 D.审核前景财务资料4.中国注册会计师协会的职责包括( )。A.组织全国注册会计师培训 B.拟订并颁布注册会计师执业准则C.制定会计师事务所的收费标准 D.审批协会会员(三)判断题1．注册会计师作为执业会员必须加入会计师事务所才能接受委托办理会计咨询和会计服务业务，注册会计师不能以个人名义承接会计咨询与会计服务业务。（ ）2．根据《注册会计师法》的规定，在我国允许设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所。（ ）3．对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所，具有两年的审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册。( )4．注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。（ ）5．在执行审计业务时，不论委托人是谁，注册会计师均有权查阅有关财务会计资料和文件，向有关单位或个人进行调查和核实。( )
