解放军文职招聘考试贷款和应收款项的会计处理-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-09-13 19:27:45、贷款和应收款项的会计处理（一）应收账款企业发生应收账款，按应收金额，借记 应收账款 科目，按确认的营业收入，贷记 主营业务收入 等科目。收回应收账款时，借记 银行存款 等科目，贷记 应收账款 科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记 应收账款 科目，贷记 银行存款 等科目。收回代垫费用时，借记 银行存款 科目，贷记 应收账款 科目。（二）应收票据1．企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记 应收票据 科目，按确认的营业收入，贷记 主营业务收入 等科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。2．持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额)，借记 银行存款 等科目，按贴现息部分，借记 财务费用 等科目，按商业汇票的票面金额，贷记 应收票据 科目或 短期借款 科目。3．将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按应计入取得物资成本的金额，借记 材料采购 或 原材料 、 库存商品 等科目，按商业汇票的票面金额，贷记 应收票据 科目，如有差额，借记或贷记 银行存款 等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。4．商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记 银行存款 科目，按商业汇票的票面金额，贷记 应收票据 科目。甲公司的相关账务处理如下：（1）A商品销售实现时借：应收票据 乙企业 117 000贷：主营业务收入 A商品 100 000应交税费 应交增值税（销项税额） 17 000（2）3个月后，应收票据到期，甲公司收回款项117 000元，存入银行借：银行存款 117 000贷：应收票据 乙企业 117 000（3）如果甲公司在该票据到期前向银行贴现，且银行拥有追索权，则甲公司应按票据面值确认短期借款，按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额）与票据面值之间的差额确认为财务费用。假定甲公司该票据贴现获得现金净额115 830元，则相关账务处理如下：借：银行存款 115 830财务费用 票据贴现 1 170贷：短期借款 银行 117 000
解放军文职招聘考试结转结余和结余分配的核算-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-09-14 20:43:38结转结余和结余分配的核算事业单位应当严格区分财政补助结转结余与非财政补助结转结余。财政补助结转结余不参与事业单位的结余分配、不转入事业基金，单独设置 财政补助结转 和 财政补助结余 科目核算。财政补助结转是预算目标未完成的资金，财政补助结余是预算目标已完成的资金。非财政补助结转结余包括非财政补助结转和非财政补助结余。非财政补助结转用以核算非财政专项资金；非财政补助结余用以核算非财政非专项资金，具体包括事业结余与经营结余（类似于本年利润）。期末，将事业结余和经营结余（贷方余额）转入 非财政补助结余分配 科目，然后缴纳所得税、提取职工福利基金，余额转入事业基金。（一）财政补助结转结余的核算财政补助结转结余包括财政补助结转和财政补助结余。财政补助结转是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。 财政补助结转 下设两个明细科目：基本支出结转（人员经费、日常办公经费等）和项目支出结转。财政补助结余是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金。1.期末结转收入与支出借：财政补助收入贷：财政补助结转借：财政补助结转贷：事业支出（财政补助支出）财政补助结转 科目借贷双方相抵后，贷方余额表示盈余，借方余额表示超支（赤字）。结转之后， 财政补助结转 科目余额应按明细科目分析，区分三种情况来处理。2. 财政补助结转 科目余额的处理（1）如果预算目标尚未完成，则对应的 财政补助结转 科目余额无需处理。 财政补助结转 期末余额表示是预算目标未完成的剩余资金。（2）如果预算目标已经完成，符合结余性质，则对应的 财政补助结转 科目余额转入 财政补助结余 科目。（3）如果按规定应上缴结转结余资金或应注销结转结余额度的，则分录为：借：财政补助结转、财政补助结余贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等取得结转结余资金或额度的，做相反的分录。（1）结转财政补助收入，借：财政补助收入 基本支出 4 000 000项目支出 1 000 000贷：财政补助结转 基本支出结转 4 000 000项目支出结转 1 000 000（2）结转财政补助支出，借：财政补助结转 基本支出结转 4 000 000基本支出结转 800 000贷：事业支出 财政补助支出（基本支出）4 000 000财政补助支出（项目支出） 800 000财政补助结转结余不参与事业单位的结余分配，不转入事业基金。借：财政补助结转 项目支出结转 45 000贷：财政补助结余 45 000（二）非财政补助结转的核算非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。专项资金应该专款专用。1.期末结转收入与支出借：（专项）事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入贷：非财政补助结转借：非财政补助结转贷： （专项）事业支出、其他支出结转之后， 非财政补助结转 科目余额应按明细科目分析，区分三种情况来处理。2. 非财政补助结转 科目余额的处理（1）如果该项目尚未完成，则对应的 非财政补助结转 科目余额无需处理。 非财政补助结转 期末余额表示是未完成项目的剩余资金。（2）如果该项目已经完成，剩余资金应缴回原拨入单位，则借记 非财政补助结转 ，贷记 银行存款 。（3）如果该项目已经完成，剩余资金留归本单位，则借记 非财政补助结转 ，贷记 事业基金 。非财政专项资金不参与事业单位的结余分配，直接转入事业基金。（1）结转上级补助收入中该科研专项资金收入，借：上级补助收入 5 000 000贷：非财政补助结转 5 000 000（2）结转事业支出中该科研专项支出，借：非财政补助结转 4 800 000贷：事业支出 非财政专项资金支出 4 800 000（3）经批准确定结余资金留归本单位使用时，借：非财政补助结转 200 000贷：事业基金 200 000（三）非财政补助结余的核算非财政补助结余包括事业结余和经营结余。事业结余是指非财政非专项的事业收支余额。经营结余是指经营活动的收支余额。1.事业结余的核算（1）期末结转收入与支出借：（非专项）事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入贷：事业结余借：事业结余贷：（非专项）事业支出、其他支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出结转之后， 事业结余 科目余额转入 非财政补助结余分配 。（2） 事业结余 科目余额的处理事业结余 科目借贷双方相抵后，贷方余额表示盈余，借方余额表示亏损。如果是盈余，则：借：事业结余贷：非财政补助结余分配如果是亏损，则：借：非财政补助结余分配贷：事业结余2.经营结余的核算（1）期末结转收入与支出借： 经营收入贷：经营结余借：经营结余贷： 经营支出经营结余 科目借贷双方相抵后，贷方余额表示盈余，借方余额表示亏损。贷方余额（即盈余额）转入 非财政补助结余分配 ；借方余额（即亏损额）不得转入 非财政补助结余分配 ，即经营亏损不能由事业活动的资金来弥补，经营亏损只能由以后年度的经营盈余来弥补。 经营结余 科目期末可能存在借方余额。（2） 经营结余 科目余额的处理如果是盈余，则：借：经营结余贷：非财政补助结余分配如果是亏损，则不能转入 非财政补助结余分配 ，仍保留在经营结余科目的借方。3.非财政补助结余分配的核算非财政补助结余，首先用于缴纳所得税，然后提取职工福利基金，最后将余额转入事业基金。（1）缴纳所得税如果事业单位有企业所得税的纳税义务，则按应缴纳的所得税：借：非财政补助结余分配贷：应缴税费 应缴企业所得税（2）提取职工福利基金借：非财政补助结余分配贷：专用基金 职工福利基金（3）余额转入事业基金借：非财政补助结余分配贷：事业基金或者做相反的分录。（1）结转本月非财政、非专项资金收入借：事业收入 1 000 000上级补助收入 200 000贷：事业结余 1 200 000（2）结转本月非财政、非专项资金支出借：事业结余 1 100 000贷：事业支出 其他资金支出 800 000其他支出 100 000对附属单位补助支出 200 000（3）结转本月经营收入借：经营收入 94 000贷：经营结余 94 000（4）结转本月经营支出借：经营结余 64 000贷：经营支出 64 000（1）结转事业结余借：事业结余 40 000贷：非财政补助结余分配 40 000（2）结转经营结余借：经营结余 30 000贷：非财政补助结余分配 30 000（3）按照应缴企业所得税的金额借：非财政补助结余分配 6 000贷：应缴税费 应缴企业所得税 6000（4）提取专用基金借：非财政补助结余分配 10 000贷：专用基金 职工福利基金 10 000（5）将 非财政补助结余分配 转入事业基金借：非财政补助结余分配 54 000贷：事业基金 54 000本章小结本章主要应掌握以下两个方面的内容：一是事业单位会计的基本原理，包括收入、支出、净资产包含的内容以及分类，结转结余和结余分配的核算。二是事业单位特定业务的核算，包括国库集中支付、长期投资、固定资产、无形资产的核算。
