解放军文职招聘考试销售与收款循环包括哪些主要特点?-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育

发布时间：2017-09-27 10:21:531.销售与收款循环包括哪些主要特点?销售与收款循环系企业对外售卖商品和劳务及收款的过程,主要涉及商品物资与劳务的卖出和价款的收取,其在企业的整个经营活动中占有重要地位。根据财务报表项目与业务循环的相关程度,销售与收款循环所涉及的资产负债表项目主要有应收票据、应收账款、长期应收款、预收账款、应交税费,其所涉及的利润表项目主要有营业收入、营业税金及附加、销售费用等。审计人员通过了解该业务循环的特点及内部控制,进行控制测试,分析和评价审计风险,拟定审计方案,进行余额和交易额的实质性测试。销售与收款循环包括处理客户订单、批准赊销信用、发送货物、开具销售发票、记录销售与收款业务、定期对账和催收账款、审批销售退回和折让、审批坏账的注销等。销售与收款循环审计所涉及的资产和负债,在企业的资产负债中占有相当的比重,管理上也存在一定的难度。因此,重视和加强销售与收款循环的审计具有重要的意义。2.销售与收款循环涉及哪些主要凭证与会计记录?销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录主要包括:(1)订单。订单是客户提出的书面购货要求,企业可以通过营销人员或其他途径,采用电话、传真、信函、计算机网络等方式接受现有的或潜在的客户订货。(2)销货单。销货单是记录顾客所订商品的名称、规格、数量和其他情况的凭证。(3)销货合同。销货合同是用来明确所订购货物的品种、规格、数量、质量、价格、付款方式,以及供货时间等供需双方责任、权利的书面文件,经供需双方签章后即具有法律效力。(4)发运凭证。发运凭证是在发运货物时编制的,用以反映发出货物的名称、规格、数量和其他有关数据的凭证。(5)销售发票。销售发票是由卖方提供的标明已销售商品的名称、规格、数量、价格、销售金额、运费和保险费、开票日期、开票单位等内容的凭证。(6)商品价目表。商品价目表是列示已经授权批准的、可供销售的各种商品的价格清单。(7)贷项通知单。贷项通知单是用来表示因销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证。(8)收款凭证。收款凭证是用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证。(9)转账凭证。转账凭证是根据有关转账业务的原始凭证编制并用来记录转账业务的记账凭证。(10)现金和银行存款日记账。现金和银行存款日记账是依据收付款凭证记录并用来反映应收账款的收回、现销收入以及其他各种现金、银行存款收入和支出的序时账簿。(11)应收账款账龄分析表。应收账款账龄分析表是通常按月编制并用来反映月末尚未收回的应收账款总额的账龄以及每个客户月末尚未偿还应收账款的数额及账龄的分析表。(12)应收账款明细账。应收账款明细表用来记录每个客户各项赊销、货款收回、销售退回及折让的明细账。(13)营业收入明细账。营业收入明细账是用来记录销售交易的明细账。它通常记载和反映不同类别商品或劳务的销售总额。(14)折扣和折让明细账。折扣和折让明细账是用来核算企业销售商品时按销售合同规定为了及早收回货款而给予客户的销售折扣和因商品品种、质量等原因而给予客户的销售折让情况的明细账。(15)汇款通知书。汇款通知书是用来通知客户收款并由客户在付款时再寄回销售单位的凭证。(16)坏账审批表。坏账审批表是用来批准将某些应收款项注销为坏账的企业内部凭证。(17)客户对账单。客户对账单是按月定期寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证。3.销售与收款循环的内部控制包括哪些主要内容?销售循环的内部控制主要包括以下内容：1.适当的职责分离。企业应当建立销售循环的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责、权限,确保办理销售循环的不相容岗位相互分离、互相制约和彼此监督。2.信息传递程序控制。企业建立并实施对销售循环的处理和记录及其内部控制的检查监督制度,是实现内部控制目标不可或缺的一项控制措施。建立健全销售与收款循环的内部控制,要求企业管理层对相关的信息传递程序严格实施有效的控制。这些控制包括授权程序、文件和记录的使用以及独立检查。3.实物控制。企业销售与收款循环中,其实物控制包括:（1）限制非授权人员接近存货,货物的发出必须有经批准的销货单;对于退货也要加强实物控制,由收货部门进行验收并填写验收报告单和入库单。（2）限制非授权人员接近各种记录和文件,防止伪造和篡改会计资料。4.定期基础对账单。企业应安排专人(出纳、销售及应收账款记录之外的人员)按月向客户寄出对账单,督促客户履行合约。对于核对中发现的不符账项,应由不负责资金管理、不记录收入和应收款项的专人来处理。4.销售与收款循环的控制测试应当包括哪些程序?销售收款循环的控制测试主要包括以下程序：(1)检查不相容职责的划分。即走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立,或分别由不同的人员负责;抽取销售退回或折让发票,审查其是否由业务记录以外的人员批准;验证坏账冲销是否经过收款业务和记账业务以外的人员批准;了解应收款项账簿记录人员与出纳人员的职责分工。(2)检测制度执行情况。即向有关人员调查、询问、实地观察、抽验有关文件资料,测试检查有关发票制度、发货制度、结算制度的实际执行情况。(3)审查销售合同。采用抽查法对销售合同签订的必要性、签约的程序和形式的合法性、合同内容的完整性、合同中有关双方权利和义务条款的明确性,以及合同的履行情况进行审查和评价。(4)观察对账单寄出情况。即通过观察对账单是否按期寄出,查明该环节控制的执行情况。(5)审查有关凭证上内部核查的标记。即审查业务记录的会计凭证及明细账,评价内部核查的有效性。(6)抽查账龄分析表。即抽查账龄分析表,检查其是否按期编制,对于超过还款期限且金额较大的客户,应追查有无信用调查报告与批准文件,是否由独立部门或人员进行检查。(7)审查销货折扣与收款的合理性。即查阅有关制度并询问相关人员,了解被审计单位销货折扣事项,同时抽验部分应收款项账簿记录和销货发票,并与相应的银行存款日记账或现金日记账核对,揭露不符合折扣政策的项目。(8)审查坏账损失的账簿记录及相应的手续。即验证数额较大的坏账损失,查明有无经过正式的批准,是否由企业授权的主管批准,查明批准的原因及坏账损失的计算依据,揭露某些人员利用记录贪污现金并加以掩盖的行为。必要时,对已注销的应收款项可采取函证方式加以证实。

解放军文职招聘考试采购与付款循环包括哪些主要特点?-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育

发布时间：2017-09-27 10:24:361.采购与付款循环包括哪些主要特点?采购与付款循环主要包括以下三个特点。（1）不同行业类型的采购和费用支出。一个企业的支出从性质、数量和发生频率上看是多种多样的，不同的企业性质决定企业除了一些共性的费用支出外（如经营性房产支出和人工费用支出等），还会发生一些不同类型的支出。（2）涉及的凭证和会计记录。采购与付款交易通常要经过请购-订货-验收-付款这样的程序，所以在内部控制比较健全的企业，处理采购与付款交易通常需要使用很多凭证与会计记录。（3）涉及的业务活动。采购与付款循环包括请购、订货、签订合同、验收、确认债务、付款等诸多环节,涉及业务广、相关账户多,对此审计需要花费较多的时间和人力。采购与付款循环审计所涉及的资产和负债,在企业的资产负债中占有相当的比重,管理上也存在一定的难度。因此,重视和加强采购与付款循环的审计具有重要的意义。2.采购与付款循环涉及哪些主要凭证与会计记录?采购与付款循环涉及的主要凭证和会计记录有：请购单，订购单，订货合同，验收单，卖方发票，退货(或折让)通知单，付款凭单，支票，采购日记账，现金和银行存款日记账，材料采购明细账和总账，原材料、包装物、低值易耗品明细账和总账，应付账款明细账、总账及应付票据明细账、备查簿，预付账款明细账和总账，卖方对账单等。3.采购与付款循环的内部控制包括哪些主要内容?企业采购与付款循环的内部控制,包括采购循环的内部控制和付款循环的内部控制以及固定资产的内部控制。采购循环的内部控制主要包括适当的职责分离，信息传递程序控制以及实物控制。付款循环的内部控制主要应注意以下几点，(1)企业应按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等有关货币资金内部控制的规定办理采购的付款业务。(2)企业财会部门在办理采购的付款业务时,应严格审核采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性。(3)企业应建立预付账款及定金的授权批准制度,加强对预付账款及定金的管理。(4)企业应加强应付款项的管理,由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项;对于到期的应付款项,需经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。(5)企业应建立采购商品的退货管理制度,对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定,及时收回退货款。(6)企业应定期与卖方(供应商)核对应付款项、预付款项等。如有不符,应查明原因,及时加以处理。固定资产的内部控制主要包括固定资产预算，授权批准，账簿记录，职责分工，区分资本性支出和收益性支出，固定资产的处置，固定资产的定期盘点，固定资产的维护保养及定期检修等。4.采购与付款循环的控制测试应当包括哪些程序?企业采购与付款循环的控制测试,包括采购循环的控制测试和付款循环的控制测试以及固定资产的控制测试。采购循环的控制测试为审计人员通过查阅关于物资采购、仓库保管、付款等方面的制度文件,走访并实地观察采购部门、仓库、验收部门和财会部门等,了解企业采购与付款管理的各方面制度是否健全、手续是否完备,观察验收职责是否独立于仓库保管和记账职责,观察采购职责是否与批准采购部门、验收货物部门分离,有无分级授权采购制度,主要控制环节是否有效。一个健全有效的内部控制应该能够确保所有的采购都经过批准,能够密切跟踪长期合同,监督过度的请购并确认潜在的损失;由独立使用者检查存货请购的设计和维护;确认企业是否存在检查资产减值的程序等。在此基础上,审计人员可以抽查部分采购业务,以测试采购循环的内部控制,检查采购循环控制环节的设置与执行情况。审计人员必须详细了解被审计单位与其供货方之间的关系,并抽查发货数量、时间和质量标准的重要合同。抽查的范围应根据重要性原则确定,而抽查的方法则是从采购业务档案中抽取订购单样本,重点审查采购物品较重要或金额较大的采购业务。审计人员索取采购业务的各种文件资料,依照采购业务的正常程序追踪,进行相关的检查与验证。其检查与验证的内容包括:(1)核对请购单与订购单是否一致,请购单是否经过适当的授权人批准,订购单是否连续编号。(2)核对采购合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致。(3)检查合同是否经过有关部门审查,核对卖方发票上所购物品的数量、规格、品种与合同是否一致。(4)抽验部分付款凭单,检查其是否附有请购单、订购单、验收单,付款凭单和验收单是否连续编号,验证验收环节的有效性和计算的正确性。(5)核对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致。(6)检查购入材料的计价是否正确,当被审计单位采用永续盘存制核算时,则应复核计价的正确性。付款循环的控制测试主要包括下列几点:(1)了解应付款项记录、付款业务是否分开,了解有关凭证的传递过程;应付款项总账与明细账是否由不同人员记录;应付款项的记录人员与出纳员的职责是否分开。(2)抽查应付款项明细账,检查应付款项各明细账向银行存款(或现金)日记账和向总分类账的过账情况,证实应付款项会计记录内部控制的有效性;检查抽取的明细账过账时所附的原始凭证,如订购单、卖方发票、验收单和已付支票,检查原始凭证的合法性、正确性以及核对原始凭证记载的金额与相关明细账的一致性,证实各有关部门内部控制的有效性。(3)审核货款结算手续,检查应付款项明细账上金额与订购单、验收单、卖方发票是否完全一致。(4)抽取部分支票,检查签发的支票是否有被授权人的签字,支票中各个项目与卖方发票是否一致。(5)追查材料采购账簿、原材料账簿与银行存款日记账或应付款项账户的过账是否正确。(6)审查现金折扣的合理性。若企业购货时的现金折扣单独记账,审计人员则可通过计算当期获得的现金折扣与进货总额的比率,并将该比率与以前各期相比较,以确定现金折扣的合理性。如果现金折扣比率显著下降,其原因可能有进货条件变更、未取得折扣或有关人员舞弊等,审计人员应对此给予应有的关注。(7)检查应付票据内部控制。审计人员可以走访观察应付票据记录与业务经办是否独立,职责分工是否合理。签发票据、记录、付款有无仅一人负责的情况。如果票据仅由一人签发或名义上虽为两人而实际上其中一人已预先在票据上盖章,或将其印章交由有权签发票据的另一人代办,审计人员应对此特别注意。审计人员也可以抽查部分作废的、退回的票据,查明是否予以注销,是否编号保存。审计人员还可以了解应付票据总账与明细账是否定期核对,并且与债权人提供的有关记录相调节。就被审计单位固定资产而言,审计人员在实施控制测试时应注意下列几点:(1)审计人员应检查固定资产投资预算及可行性项目论证报告,查明是否编制预算并进行论证,以及是否经适当层次审批;对实际支出与预算之间的差异以及未列入预算的特殊事项,应检查其是否履行了特别的审批手续。如果固定资产的增减均有健全有效、经过批准的预算控制,审计人员则可适当减少有关实质性程序的工作量。(2)除了应检查被审计单位固定资产授权批准制度是否完善,审计人员还应检查固定资产请购单及相关采购合同,查明是否得到适当审批和签署以及授权批准制度是否切实得到执行。(3)审计人员应检查固定资产的账簿记录制度,查明是否设置一套完善的固定资产明细分类账和登记卡,以便于分析固定资产的取得和处置、复核折旧费用和修理支出的列支等。(4)审计人员应检查固定资产的职责分工制度,查明有无明确的职责分工制度,防止错误与舞弊,降低审计风险。(5)审计人员应检查企业是否遵循会计准则的要求合理区分资本性支出与收益性支出,这种区分是否适应被审计单位的行业特点和经营规模,并抽查实际发生与固定资产相关的支出时是否按照该种区分进行恰当的会计处理。(6)审计人员应关注被审计单位是否建立了有关固定资产处置的分级申请报批程序;抽取固定资产盘点明细表,检查账实之间的差异是否经审批后及时处理;抽取固定资产报废单,检查报废是否经适当批准和处理;抽取固定资产内部调拨单,检查调入、调出是否已进行适当处理;抽取固定资产增减变动情况分析报告,检查是否经复核。(7)审计人员应了解和评价企业的固定资产定期盘点制度,并应注意查询盘盈、盘亏固定资产的处理情况。(8)审计人员应抽取固定资产保险单盘点表,检查是否已办理有关保险及其合理性。

解放军文职招聘考试销售与收款循环的实质性程序包括哪些主要内容?-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育

解放军文职招聘考试销售与收款循环的实质性程序包括哪些主要内容?发布时间：2017-09-27 10:22:13销售与收款循环的实质性程序包括哪些主要内容?销售与收款循环的实质性程序主要包括实质性分析程序和细节测试。1.就实施销售与收款循环的实质性分析程序而言,主要内容包括:（1）识别需要运用实质性分析程序的交易或账户余额。（2）确定期望值及可接受的差异额。（3）识别需要进一步调查的差异并调查异常数据关系。（4）调查重大差异并做出判断。（5）总结并形成结论。2.就实施销售与收款循环的细节测试来说,通常,从业务流程的主要交易中选取样本,检查其支持性证据,并对主要交易实施截止测试。交易的细节测试,有些适用于各个审计项目,有些则取决于被审计单位内部控制的健全程度和审计人员实施控制测试的结果,从而可能只适用于某些审计项目。交易的细节测试(程序)包括销售交易的细节测试(程序)和收款交易的细节测试(程序)。6.营业收入的审计目标是什么? 如何进行营业收入审计?营业收入的审计目标是:(1)证实营业收入的真实性。(2)确认营业收入计价与分类的正确性。(3)审查营业收入记录的完整性和正确性。(4)确定营业收入是否已按照国家统一的会计准则及制度的规定在财务报表中作恰当的列报及披露等。营业收入的审计,审计人员应进行的工作主要包括：（1）运用分析性复核等(方法)检查营业收入总体合理性及完整性（2）获取或编制营业收入明细表,并索取产品出库存根、销售发票副本及各种收入明细账（3）审阅一定数量的单证和有关账表,查明营业收入计入与营业成本结转的真实性及完整性（4）核查营业收入的真实性和账务处理的正确性（5）审查销售退回、销售折让和销售折扣（6）确定营业收入在财务报表中列报与披露的正确性、恰当性7.应收款项的审计目标是什么? 如何进行应收款项审计?应收款项的审计目标是:(1)确认应收款项与坏账损失的真实性。(2)确认应收款项计价与分类的正确性。(3)审核销售退回、折让与折扣的合法性。(4)证实应收款项记录截止期的正确性。(5)确定应收款项过账和汇总的正确性以及在财务报表中列报及披露的恰当性。就应收账款审计而言,审计人员应实施的实质性程序主要包括以下内容：（1）获取或编制应收账款明细表。（2）运用分析性复核(方法)分析应收账款变动及其趋势。（3）函证应收账款。（4）获取或编制应收账款账龄分析表。（5）审核坏账准备的提取与使用及坏账的确认和处理。（6）审查应收账款的账务处理及列报与披露。8.为什么审计人员应函证应收账款? 如何实施函证程序?向债务人函证应收账款,其目的在于证实债务人及资产的存在和应收账款账户余额的真实性、正确性,防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。审计人员应综合考虑被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、应收账款账户的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等因素,以确定应收账款函证的范围和对象、方式、时间等,并对函证加以控制及分析(询证函及其回复情况),总结和评价函证结果。(1)函证的范围和对象。审计人员应当对应收账款进行函证,除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表是不重要的,或者函证很可能是无效的。(2)函证的方式与时间。函证的方式具体有肯定式函证与否定式函证。在审计实务中,审计人员可根据具体情况灵活选用,也可将两种方式结合使用。(3)函证的控制及分析。审计人员通常利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及客户地址等资料编制询证函,并通过编制函证结果汇总表对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函,保持有效的控制。练习题练习题1．（1）部分记账凭证上的审核和编制为同一人，没有实现职责分离的要求；而且，财会部门未建立表、账、证之间的定期核对制度，也违反了内部控制要求。（2）针对应收账款，审计人员采用了检查、重新计算、函证、实质性分析程序等审计取证方法。（3）按来源划分应属于外部证据。（4）审计人员采取的选样方法有简单随机选样法和分层选样法。练习题2．（1）①销售部门主管负责批准赊销信用，违反了内部控制要求，应当避免销售人员为扩大销售而使企业承受不当的信用风险。②发货部门负责开具销售发票，违反了内部控制要求，应当避免对未实际装运货物开具账单的虚假发货情况发生。③出纳员负责编制和寄送客户对账单，违反了内部控制要求，应当由独立于应收账款记账员以及出纳员以外的人员负责向客户寄送对账单，以防止舞弊的发生。（2）不正确，虚增了2013年度的营业收入。（3）甲未回函可能的原因有：客户甲故意不回复，或者客户甲不存在或业已破产；乙回函相关款项已经支付可能的原因有：客户乙在询证函发出时已经支付货款，但该公司未收到，或者被审计单位对客户乙的应收账款记账有误。针对客户甲未予回函的情况，审计人员可采取最有效的替代审计程序是审查相关合同、订单、销售发票、发运单等会计凭证。（4）在销售费用的有关记录中，有以下账务处理错误：材料采购过程中支付的运输费和装卸费应当计入材料成本，销售产品时为客户代垫的运杂费应计入应收账款。案例题（1）违反内部控制要求的职责分工有：①销售部门主管审批赊销信用；②销售部门负责收取货款；③发货部门在发运产品时开具销售发票；④负责应收账款记录人员定期寄送客户对账单。（2）SCT公司应当确认的营业收入为200万元，发生的现金折扣应作为财务费用处理。（3）不正确，应当计入坏账准备。（4）没收客户逾期未退回包装物的押金，公司给予客户的销售折让不应当计入销售费用。（5）审计人员可采取的有效措施包括将营业收入明细账与退货凭证、退货入库凭证相核对，并且对营业收入明细账、营业成本明细账和产成品明细账三个账户进行核对。

2020部队文职人员招聘考试管理习题:重合-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育

发布时间：2020-03-10 16:19:52学生会的茶话会上，一桌小伙伴边喝边交流，其中，有两个是上海人，三个南方人，一个大连人，三个人只是组织部部门的成员，两个人只是宣传部部门的成员。如果以上介绍涉及茶话会上的所有人，那么这一桌最少可能是几个人?多可能是几个人?A.最少可能是三个人，多可能是十个人。B.最少可能是五个人，多可能是十个人。C.最少可能是五个人，多可能是九个人。D.最少可能是三个人，多可能是九个人。E.无法判断。此题中不同的身份可以重合，而题干中三个人只是组织部门人员，两个人只是宣传部门人员，无法重合而上海人是南方人，即可重合。所以最少为：3+2=5，多3+2+3+1=9人。故选C项。