解放军文职招聘考试财务管理概论-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-10-19 12:05:06第一节 财务管理的内容一、 企业财务活动企业财务是指企业财务活动,即企业再生产过程中的资金运动,以及企业财务关系,即资金运动所形成的企业同各方面的经济关系。企业财务管理则是对企业财务活动(包含财务关系)的管理。要深刻认识企业财务的概念,就必须研究企业财务活动存在的客观基础、企业财务活动的经济内容和企业资金运动所形成的财务关系。它们是企业财务管理学科必须解决的基本理论问题。二、 企业财务活动的内容随着企业再生产过程的不断进行,企业资金总是处于不断的运动之中。在企业再生产过程中,企业资金从货币资金形态,顺次通过购买、生产、销售三个阶段,分别表现为货币资金、生产储备资金、未完工产品资金、成品资金等各种不同形态,然后又回到货币资金形态。从货币资金开始,经过若干阶段,又回到货币资金形态的运动过程,叫做资金的循环。企业资金周而复始的循环,叫做资金的周转。资金的循环、周转体现着资金运动的形态变化。从生产经营企业来看,资金运动包括以下五个方面的经济内容。(一)资金筹集企业要进行生产经营活动,首先必须从各种渠道筹集资金。企业的自有资金,是通过吸收投资、发行股票等方式从投资者那里取得的。投资者包括国家、其他企业单位、个人、外商等。此外,企业还可以通过向银行借款、发行债券、应付款项等方式来吸收借入资金,构成企业的负债。企业从投资者、债权人那里筹集来的资金,一般是货币资金形态,也可以是实物、无形资产形态,对实物和无形资产要通过资产评估确定其货币金额。筹集资金是资金运用的起点,是投资的必要前提。(二)资金投放企业筹集来的资金,要投放于经营资产上,主要是通过购买、建造等过程,形成各种生产资料。一方面进行固定资产投资,如兴建房屋和建筑物、购买机器设备等;另一方面使用货币资金购进原材料、燃料等,通常货币资金就转化为固定资产和流动资产。此外,企业还可采取一定的方式以现金、实物或无形资产向其他单位投资,形成短期投资和长期投资。企业资金的投放包括在经营资产上的投资和对其他单位的投资,其目的都是为了取得一定的收益。投资是资金运动的中心环节,它不仅对资金筹集提出要求,而且是决定未来经济效益的先天性条件。(三)资金耗费在生产过程中,生产者使用劳动手段对劳动对象进行加工,生产出新产品,与此同时耗费各种材料,损耗固定资产,支付职工工资和其他费用。在购销过程中也要发生一定的耗费。各种生产耗费的货币表现就是产品等有关对象的成本。成本是生产经营过程中的资金耗费。这样,企业所耗费的固定资金、生产储备资金、用于支付工资的资金,先转化为未完工产品资金, 随着产品制造完成,再转化为成品资金。在发生资金耗费的过程中,生产者创造出新的价值,包括为自己劳动创造的价值和为社会创造的价值。所以,资金的耗费过程又是资金的积累过程。资金耗费是资金运动的基础环节,资金耗费水平是企业利润水平高低的决定性因素。(四)资金收入在销售过程中,企业将生产出来的产品发送给有关单位,并且按照产品的价格取得销售收入。在这一过程中,企业资金从成品资金形态转化为货币资金形态。企业取得销售收入,实现产品的价值,不仅可以补偿产品成本,而且可以实现企业的利润,企业自有资金的数额也随之增大。此外,企业还可取得投资收益和其他收入。资金收入是资金运动的关键环节,它不仅关系着资金耗费的补偿,更关系着投资效益的实现。收入的取得是进行资金分配的前提。(五)资金分配企业所取得的产品销售收入要用以弥补生产耗费,按规定缴纳流转税,其余部分为企业的营业利润。营业利润和投资收益、其他净收入构成企业的利润总额。利润总额首先要按国家规定缴纳所得税,税后利润要提取公积金,用于扩大积累、弥补亏损,其余利润作为投资收益分配给投资者。企业从经营中收回的货币资金,还要按计划向债权人付息。用以分配投资收益和还本付息的资金,就从企业资金运动过程中退出。资金分配是一次资金运动过程的终点,又是下一次资金运动过程开始的前奏。资金的筹集和投放,以价值形式反映企业对生产要素的取得和使用;资金的耗费,以价值形式反映企业物化劳动和活劳动的消耗;资金的收入和分配,以价值形式反映企业生产成果的实现和分配。因此,企业资金运动是企业再生产过程的价值方面的反映。在金融市场发达的条件下,企业不仅占用实物资产的资金运动,还有占用金融资产的资金三、(运动。) 企业同各方面的财务关系企业资金的筹集、投放、耗费、收入和分配,与企业各方面有着广泛的联系。财务关系就是指企业在资金运动中与各有关方面发生的经济关系。(一)企业与投资者和受资者之间的财务关系企业从各种投资者那里筹集资金,进行生产经营活动,并将所实现的利润按各投资者的出资额进行分配。企业还可将自身的法人财产向其他单位投资,这些被投资单位即为受资者。企业与投资者、受资者的关系,即投资同分享投资收益的关系,在性质上属于所有权关系。处理这种财务关系必须维护投资、受资各方的合法权益。(二)企业与债权人、债务人、往来客户之间的财务关系企业购买材料、销售产品,要与购销客户发生货款收支结算关系,在购销活动中由于延期收付款项,要与有关单位发生商业信用 应收账款和应付账款。当企业资金不足或资金闲置时,要向银行借款、发行债券或购买其他单位债券。业务往来中收支结算,要及时收付款项, 以免相互占用资金,一旦形成债权债务关系,则债务人不仅要还本,而且要付息。企业与债权人、债务人、往来客户的关系,在性质上属于债权关系、合同义务关系。处理这种财务关系,必须按有关各方的权利和义务保障有关各方的权益。(三)企业与税务机关之间的财务关系企业应按照国家税收法律、法规的规定缴纳各种税款,包括所得税、流转税和计入成本的税金。国家以社会管理者的身份向一切企业征收的有关税金,是国家财政收入的主要来源。企业及时、足额地纳税,是生产经营者对国家应尽的义务,必须认真履行。企业与税务机关之间的财务关系反映的是依法纳税和依法征税的税收权利义务关系。(四)企业内部各单位之间的财务关系一般说来,企业内部各部门、各级单位之间与企业财务部门都要发生领款、报销、代收、代付的收支结算关系。在实行内部经济核算制和经营责任制的条件下,企业内部各单位都有相对独立的资金定额或独立支配的费用限额,各部门、各单位之间提供产品和劳务要进行计价结算。这样,在企业财务部门同各单位、各部门之间,各部门、各单位相互之间,就会发生资金结算关系,它体现着企业内部各单位之间的经济利益关系。处理这种财务关系,要严格分清有关各方的经济责任,以便有效地发挥激励机制和约束机制的作用。(五)企业与职工之间的财务关系企业要用自身的产品销售收入,向职工支付工资、津贴、奖金等,从而按照职工提供的劳动的数量和质量进行分配。这种企业与职工之间的结算关系,体现着职工个人和集体在劳动成果上的分配关系。处理这种财务关系,要正确地执行有关的分配政策。企业的资金运动,从表面上看是钱和物的增减变动,而钱和物的增减变动都离不开人与人之间的关系。我们要透过资金运动的现象,看到人与人之间的财务关系,自觉地处理好财务关系,促进生产经营活动的发展。企业资金运动及其所形成的经济关系,就是企业财务的本质。)
解放军文职招聘考试财务分析的方法-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-10-19 12:14:05财务分析的方法开展财务分析,需要运用一定的方法。财务分析的方法主要包括趋势分析法、比率分析法和因素分析法。(一)趋势分析法趋势分析法又称水平分析法,是通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标,确定其增减变动的方向、数额和幅度,来说明企业财务状况或经营成果的变动趋势的一种方法。按比较的主体不同,趋势分析法可以有纵向比较和横向比较。纵向比较是将企业本期的财务状况同以前不同时期的财务状况进行对比,从而揭示企业财务状况的变化趋势;横向比较是把本企业本期的财务状况与同行业的平均水平或其他企业的财务状况进行对比,以了解本企业在同行业中所处的水平,以及财务状况中存在的问题。按比较的具体形式不同,趋势分析法可以分为用项目金额进行对比分析和用百分比进行比较分析。按比较的方式不同,趋势分析法的具体运用主要有重要财务指标的比较、会计报表的比较和会计报表项目构成的比较三种方式。1.重要财务指标的比较这种方法是指将不同时期财务报告中的相同指标或比率进行比较,直接观察其增减变动情况及变动幅度,考察其发展趋势,预测其发展前景。不同时期财务指标的比较主要有以下两种方法:(1)定基动态比率定基动态比率是以某一时期的数额为固定的基期数额而计算出来的动态比率。其计算公式为:定基动态比率=固定基期数额分析期数额 100%(2)环比动态比率环比动态比率是以每一分析期的前期数额为基期数额而计算出来的动态比率。其计算公式为:环比动态比率=分析期数额前期数额 100%2.会计报表的比较会计报表的比较是指将连续数期的会计报表的金额并列起来,比较其相同指标的增减变动金额和幅度,据以判断企业财务状况和经营成果发展变化的一种方法。会计报表的比较具体包括资产负债表比较、利润表比较和现金流量表比较等。3.会计报表项目构成的比较这种方法是在会计报表比较的基础上发展而来的,是以会计报表中的某个总体指标作为100%,再计算出其各组成项目占该总体指标的百分比,从而比较各个项目百分比的增减变动, 以此来判断有关财务活动的变化趋势。采用趋势分析法时应当注意以下问题:第一,用于进行对比的各个时期的指标,在计算口径上必须一致;第二,应剔除偶发性项目的影响,使作为分析的数据能反映正常的经营状况; 第三,应运用例外原则对某项有显著变动的指标做重点分析,研究其产生的原因,以便采取对策,趋利避害。(二)比率分析法比率分析法是通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法。比率指标的类型主要有构成比率、效率比率、相关比率三类。1.构成比率构成比率又称结构比率,是某项财务指标的各组成部分数值占总体数值的百分比,反映部分与总体的关系。利用构成比率,可以考察总体中某个部分的形成和安排是否合理,以便协调各项财务活动。其计算公式为:构成比率=某个组成部分数值总体数值 100%2.效率比率效率比率是某项财务活动中所费与所得的比率,反映投入与产出的关系。利用效率比率指标,可以进行得失比较,考察经营成果,评价经济效益。3.相关比率相关比率是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率,反映有关经济活动的相互关系。利用相关比率指标,可以考察企业相互关联的业务安排得是否合理,以保障经营活动顺畅进行,如流动比率。比率分析法的优点是计算简便,计算结果容易判断,而且可以使某些指标在不同规模的企业之间进行比较,甚至也能在一定程度上超越行业间的差别进行比较。但采用比率分析法时,应当注意以下几点:第一,对比项目的相关性,计算比率的子项和母项必须具有相关性,把不相关的项目进行对比是没有意义的;第二,对比口径的一致性,计算比率的子项和母项必须在计算时间、范围等方面保持口径一致;第三,衡量标准的科学性,通常而言,科学合理的对比标准有:①预定目标;②历史标准;③行业标准;④公认标准。(三)因素分析法因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系,从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。采用这种方法的出发点在于,当有若干因素对分析指标发生影响作用时,假定其他各个因素都无变化,顺序确定每一个因素单独变化所产生的影响。因素分析法具体有两种:连环替代法和差额分析法。1.连环替代法连环替代法是将分析指标分解为各个可以计量的因素,并根据各个因素之间的依存关系, 顺次用各因素的比较值(通常即实际值)替代基准值(通常即标准值或计划值),据以测定各因素对分析指标的影响。2.差额分析法差额分析法是连环替代法的一种简化形式,是利用各个因素的比较值与基准值之间的差额,来计算各因素对分析指标的影响。采用因素分析法时,必须注意以下问题:第一,因素分解的关联性;第二,因素替代的顺序性;第三,顺序替代的连环性;第四,计算结果的假定性。表3 1 原材料有关数据项目 单位 计划数 实际数产品产量 件 100 110单位产品材料消耗量 公斤 8 7材料单价 元 5 6材料费用总额 元 4000 4620根据表中资料,材料费用总额实际数较计划数增加620元,这是分析对象。运用连环替代法,可以计算各因素变动对材料费用总额的影响程度如下:计划指标:100 8 5=4000(元) ① 第一次替代:110 8 5=4400(元) ② 第二次替代:110 7 5=3850(元) ③ 第三次替代:110 7 6=4620(元) ④(实际指标)②-①=4400-4000=400(元) 产量增加的影响 ③-②=3850-4400=-550(元) 材料节约的影响④-③=4620-3850=770(元) 价格提高的影响 400-550+770=620(元) 全部因素的影响仍以表3 1为例,可采用差额计算法确定各因素变动对材料费用的影响。(1)由于产量增加对材料费用的影响为:(110-100) 8 5=400(元) (7-8) 110 5=-550(元) (6-5) 110 7=770(元) 400-550+770=620(元)(2)由于材料消耗节约对材料费用的影响为:(3)由于价格提高对材料费用的影响为:(4)全部因素的影响为:四、 财务分析的程序(1)确定财务分析的范围,搜集有关的经济资料;(2)选择适当的分析方法进行对比,做出评价;(3)进行因素分析,抓住主要矛盾;(4)为有关方面做出经济决策提供各种建议。
