解放军文职招聘考试《审计学》综合案例分析题2-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-08-18 22:47:21CA股份有限公司委托 会计师事务所对其财务报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。要求：（1） 指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2） 重新起草审计业务约定书。审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方： 会计师事务所甲方委托乙方进行2002年财务报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、 审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述财务报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。二、 甲方的责任与任务1． 为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。2． 委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。3． 按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。三、 按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。四、 审计收费按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币ＸＸＸ万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。五、 约定书的有效期间本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。本约定书自2003年1月10日期生效，并在全部约定事项完成之前有效。六、约定事项的变更由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或许提前初九审计报告，甲乙双方可要求更约定事项，但应及时通知对方，由双方协商解决。七、甲乙双方对其他事项的约定甲方：CA股份有限公司 乙方： 会计师事务所代表：（签章） 代表：（签章）参考答案：（1）遗漏了CA股份有限公司的会计责任；遗漏了会计师事务所的义务；遗漏了审计报告的使用责任；没有违约责任；没有签约时间。（2）审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：XX会计事务所甲方委托乙方进行2002年度会计报表审计，经双方协商，达成以下约定：一、审计范围及委托目的：乙方接受甲方委托，对甲方2002年12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。二、甲方的责任与义务甲方的责任包括：（1）建立、健全内部控制制度（2）保护资产的安全完整；（3）保证会计资料的真实、合法、完整。甲方的义务包括：（1）为乙方审计工作及时提供所需的全部会计资料和其他有关资料。（2）为乙方委派的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列明。（3）按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。三、乙方的责任与义务乙方的责任是，按照独立审计准则的要求进行审计、出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。乙方的义务是：（1）按照约定时间完成审计业务、出具审计报告；（2）对执业过程中知悉的甲方商业秘密保密；（3）必要时，出具管理建议书。四、出具审计报告的时间要求乙方应于2003年X月X日之前向甲方提交本项目的审计报告。五、审计报告的使用责任乙方提交给甲方的审计报告由甲方分发并使用。使用不当造成的后果与乙方及其所委派的审计人员无关。六、审计收费按《XXX收费规定》，乙方应收本项业务的费用，按乙方实际参加本项审计业务的工作人员级别以及所花费工作时间确定，预计收取人民币XXX万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的XX%，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费的审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。七、约定书的有效时间本审计业务约定书一式两份，甲乙各执一份。本约定书自2003年1月10日起生效，并在全部约定事项完成之前有效。八、约定事项的变更由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或需提前出具审计报告，甲乙双方可要求变更约定事项，但应及时通知对方，由双方协商解决。九、违约责任十、甲乙双方对其他事项的约定甲方：CA股份有限公司（签章）乙方：XX会计师事务所（签章）代表：（签章）2003年X月X日代表：（签章）2003年X月X日
解放军文职招聘考试《审计学》综合案例分析题1-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-08-18 22:47:041、注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）期末存货未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。参考答案：
解放军文职招聘考试货币资金审计与其他交易循环审计有何联系?-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
解放军文职招聘考试货币资金审计与其他交易循环审计有何联系?发布时间：2017-09-27 10:38:451.货币资金审计与其他交易循环审计有何联系?货币资金收支业务与企业的各交易循环有着一定的联系,与之有关的凭证和会计记录很多,包括:现金盘点表,银行对账单,银行存款余额调节表,相关的记账凭证(现收现付记账凭证、银收银付记账凭证),相关的会计账簿(现金日记账、银行存款日记账、现金总账)等。在实务中,货币资金的审计风险大。如果只审查其本期的发生额及期末余额,就可能难以发现存在的所有问题,因而需结合其他交易循环对其进行审计。2.货币资金的内部控制主要包括哪些具体内容?货币资金的内部控制主要包括:(1)职责分工、权限范围和授权审批程序应明确规范,机构设置和人员配备科学合理;(2)现金、银行存款的控制合规合法,银行账户的设立、审批、使用、核对以及清理严格有效,现金盘点和银行对账单的核对严格按规定执行;(3)货币资金的会计记录应真实、准确、完整、及时;(4)票据的购买、保管、使用、销毁等应有完整记录,银行预留印鉴和有关印章的管理严格有效。3.在财务报表审计中,现金盘点与存货盘点有何区别?盘点对象不同：现金盘点是盘点所有库存现金；存货盘点时盘点抽取的存货样本。盘点时间不同：现金盘点是在外勤审计中；存货盘点是在资产负债表日前后。盘点要求及程序不同：现金盘点要求在出纳人员和会计主管在场的情况下，注册会计师参与盘点；存货盘点要求事先制定实地盘点计划，贯彻到每一位参与人员，由注册会计师实地检查盘点并抽点。4.审计人员为何要函证银行存款? 如何实施函证程序?审计人员被审计单位的开户银行发函询证,主要是为了验证被审计单位银行存款是否真实、合法、完整。即使审计人员已从某一银行取得了银行对账单和所有已付票据,仍然应当向该银行函证，因为通过函证取得的证据可靠性较高。函证程序如下：第一，注册会计师首先应当确定是否有必要实施函证程序以获取认定层次的相关、可靠的审计证据。第二，注册会计师应当对银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序。第三，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据。如果不对应收账款函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由。5.现金、银行存款及其他货币资金的审计目标是什么?确定资产负债表中的货币资金是否存在,是否有完整的记录(存在与完整性);货币资金是否为被审计单位所有与控制(权利和义务);被审计单位在一定期间的货币资金收支业务是否记录完整,货币资金的余额是否正确(计价和分摊);货币资金在财务报表中的披露是否恰当(披露)。6.如何对现金、银行存款以及其他货币资金进行审计?现金审计主要包括下列工作内容:核对现金日记账与总账余额是否相符；盘点库存现金。银行存款审计主要包括下列内容:检查银行存款日记账余额与总账余额是否相符；实施分析性程序；获取并检查银行存款余额调节表；发函询证银行存款余额；检查一年期以上的定期存款或限定用途存款；检查银行存款收支的截止是否正确；检查外币银行存款的折算是否正确；检查大额的银行存款收支；检查银行存款在资产负债表中的披露是否恰当。其他货币资金审计主要包括下列内容:核对其他货币资金各明细账期末合计数与总账数是否相符,计价是否正确；取得并检查其他货币资金余额调节表,其检查方法与银行存款余额调节表基本相同；对外埠存款期末数进行函证,编制其他货币资金函证结果汇总表,检查银行回函；关注是否有对变现存在限制(如质押、冻结等),或存放在境外,或有潜在回收风险的款项；对于采用非记账本位币的其他货币资金,检查其折算汇率是否正确；抽查一定量的样本,检查其记录内容是否完整,有无经过适当的授权；检查资产负债表日后事项,进行大额收支的截止测试,如有跨期收支事项,应当重点关注；检查其他货币资金在资产负债表中的披露是否恰当。练习题1.审计人员在审查货币资金时,通常需要根据内部控制目标,找出关键内部控制点。请结合 货币资金 内部控制目标的相关内容,填写下表中相应的关键内部控制。
