解放军文职招聘考试生产与存货循环的控制测试应当包括哪些程序?-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
解放军文职招聘考试生产与存货循环的控制测试应当包括哪些程序?发布时间：2017-09-27 10:22:55生产与存货循环的控制测试应当包括哪些程序?生产与存货循环的控制测试主要包括下列几点:(1)调查了解生产与存货循环的内部控制。审计人员通过审阅企业关于存货保管和领用、成本会计等方面的制度文件,了解控制环境;走访并实地观察生产、仓库、验收以及财会等部门的工作等方式,了解企业生产与存货管理各方面的制度是否健全,手续是否完备。具体包括:采用永续盘存制,确保会计系统能够及时、正确和完整地记录存货交易;恰当地核算收到的存货,通过独立测试以证实达到规定标准;成本会计系统更新及时;成本被合理地确认和分配;分析和调查差异,并将其恰当地分配到存货和销货成本上;系统地检查所有的产品是否过时,并进行了恰当的账务处理;管理层定期检查存货并处理多余的存货,以将技术过时的存货损失降到最低限度。(2)检查不相容职责的分离。观察、审查生产与存货管理的各个环节,如采购部门与保管部门,计划部门与生产部门,存货的保管与盘点、生产与验收、保管与记录、储存与销售等是否相互独立,并对企业控制环境和会计准则应用进行评价。如果各部门和岗位分工明确,职责严格分离、相互牵制,能使每个环节都按规定的程序、标准和方法运作,则内部控制风险相对较低。(3)抽查部分存货的入库和出库业务,并追踪其业务处理。存货入库主要是购入材料验收入库和完工产品入库,而存货出库则主要是生产领用和对外出售。审计人员根据重要性原则,抽取部分业务文件,测试各控制环节的执行情况,以查明授权、审核、计量、记录等各个控制环节是否真正发挥了作用,如销售合同有无被授权人的签字,出库单有无销售部门主管批准的签字,领料凭证上反映的手续是否齐备,相应记录是否完整正确等,并评价信息与沟通系统的有效性。(4)抽查盘点记录。通过对存货项目的盘点(如循环盘点、抽查盘点以及独立盘点),定期检查永续盘存制。通常,审计人员应抽查若干月份的盘点记录,审查盘点的范围、组织方式、盘点结果与账面金额是否一致,盘点是否由企业内部审计人员或仓库保管以外的人员监督执行。(5)审查产品生产、成本管理制度执行情况以及成本核算和会计入账环节。采用询问法、实地观察法,检查企业是否编制生产计划或进行预算控制,检查生产通知单是否连续编号,检查成本归口分级管理制度的执行情况,同时检查有关原始凭证,以判明其完备性、及时性和正确性。审阅生产与存货循环会计科目是否健全,检查成本会计核算是否合理,抽查料、工、费分配的合理性,抽查成本计算单并检查其记录的正确性,选择若干标准成本与实际成本差异较大的账户,检查其差异调整有无差异分析记录和被授权人批准,观察有无独立人员检查账簿记录的正确性,并对会计准则的应用作出评价。(6)评价生产与存货循环的内部控制。审计人员了解存货合同和业务程序,确定存货所有权发生转移的具体时点。如果审计人员发现有异常多的存货,就应当关注潜在的过时存货。在现实经济生活中,有不少危险信号是生产与存货循环所独有的,审计人员应当给予关注并据以进行评价。这些危险信号包括:存货的增长率高于销售增长率;生产费用明显高于(或低于)行业平均水平;各种 准备 明显减少;生产费用账户出现重大的贷方记录;对审计人员建议的必要内部控制缺乏后续措施等。
解放军文职招聘考试什么是审计抽样?-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-09-27 10:20:491.什么是审计抽样? 审计人员为什么要进行审计抽样?审计抽样是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序,使所有抽样单元都有被选取的机会。简言之,审计抽样是指审计人员在实施审计程序时,从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试,并根据测试结果,推断总体。随着企业规模的不断扩大，会计记录的数据资料也逐渐增多，审计人员在对被审计单位进行审计的时候，不可能对被审计单位所有的项目进行审计，一是审计人员要在合理的时间以合理的成本完成审计业务，二是风险导向审计的要求，因此审计人员要根据样本结果来推断总体，做出审计结论以及发表审计意见。2.什么是统计抽样与非统计抽样? 什么是抽样风险与非抽样风险?统计抽样是指以概率论和数理统计为理论基础,将数理统计的方法与审计工作相结合而产生的一种审计抽样方法。非统计抽样是指审计人员仅凭其专业经验,判断并选取样本的一种抽样方法。抽样风险是指审计人员根据样本得出的结论,与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。也就是审计人员依据抽样结果得出的结论,与审计对象总体特征不相符合的可能性。非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致审计人员得出错误结论的可能性。审计人员采用不适当的审计程序,或者误解了审计证据而未能发现重大误差等,都有可能导致非抽样风险。3.什么是属性抽样和变量抽样? 在审计工作中两者有何区别?属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下,为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。根据健全性测试与控制测试的目标和特点所采用的审计抽样,通常称为属性抽样。变量抽样是指用来估计总体金额或错误金额而采用的一种方法。根据实质性程序的目标和特点所采用的审计抽样,通常称为变量抽样。属性抽样是用于健全性测试与控制测试方面的统计抽样。它作为一种方法而被采用,需审计人员通过对样本的审核来推断差错或舞弊的发生频率,以证明被审计单位的内部控制是否存在并得到有效的执行,并同以前相比较来核实内部控制的变化。变量抽样是用于实质性程序方面的统计抽样。它作为一种方法而被采用,需审计人员通过检查财务报表各项目数据的真实性和正确性来取得所需的直接证据,以支持和得出审计结论。4.在实施控制测试和细节测试时,应当关注哪些抽样风险?审计人员在实施控制测试时,应当关注下列抽样风险:第一,信赖不足风险。信赖不足风险是指抽样结果使审计人员没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的风险(可能性)。第二,信赖过度风险。信赖过度风险是指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖的风险(可能性)。审计人员在实施细节测试时,则应关注下列抽样风险:第一,误拒风险。误拒风险也称 风险 ,是指抽样结果表明或使审计人员推断某一重大错报存在而实际上并不存在的风险(可能性)。第二,误受风险。误受风险也称 风险 ,是指抽样结果表明或使审计人员推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险(可能性)。5.设计样本时应考虑哪些因素?选取样本的方法有哪些?在设计审计样本时,审计人员应当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性,根据所获取审计证据的性质,以及与该审计证据相关的可能的误差情况或其他特征,界定误差构成条件和抽样总体,并评估总体的预计误差率或误差额,以便合理设计审计样本,适当确定样本规模。具体来说,审计人员应当考虑审计目标，审计对象总体及抽样单位，抽样风险和非抽样风险，可信赖程度，可容忍误差，预计总体误差，总体和分层等因素。审计人员既可采用统计抽样方法,也可采用非统计抽样方法选取样本, 在审计工作中,常用来选取样本的基本方法有随机选样、系统选样、随意选样以及使用计算机辅助审计技术选样等。
