解放军文职招聘考试银行存款审计的实质性测试-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-09-20 10:16:12银行存款审计的实质性测试一、银行存款审计的特征二、银行存款审计的方法三、银行存款的符合性测试四、银行存款的实质性测试（一）银行存款重要的实质性测试程序1．取得并检查银行存款余额调节表2．函证银行存款余额（1）目的：银行存款是否存在；企业欠银行的债务；企业未登记的银行借款（2）对象：所有存过款的所有银行（3）方式：积极式3．一年以上定期存款或限定用途存款的重分类调整（列为其他长期资产）4．截止测试（横向比较主营业务收入、存货、现金等会计报表项目的截止测试）思考题：1、试述银行存款审计的主要方法。2、试述银行存款函证的程序。作业布置：例1：(2003年单项选择题)在对M公司合并会计报表的合并范围进行复核时，注意到以下情况，其中正确的是( )。A.资产负债表日后出售的子公司未纳入合并范围B.报告期内新设立的子公司未纳入合并范围C.报告期内出售子公司，在编制期末合并资产负债表时，调整合并资产负债表的期初数D.报告期内购买子公司，在编制期末合并资产负债表时，未调整合并资产负债表的期初数例2：(2003年单项选择题)货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是( )。A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符例3：(2003年单项选择题)2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2002年12月31日库存现金余额应为( )元。A.1300 B.2300 C.700 D.2700例4：(2003年单项选择题)对N公司未披露的关联方之间大额资金往来，提请N公司在会计报表附注中披露( )。A.本年末和上年末的余额B.本年度和上年度的发生额C.本年度发生额和本年末余额D.本年度和上年度的发生额、本年末和上年末的余额例5. (2002年单项选择题)如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，但已采取了相应的改善措施，持续经营假设是合理的，并且已在会计报表中进行充分披露，注册会计师应发表( )。A.带强调事项段的无保留意见 B.保留意见C.无法表示意见 D.否定意见例6：(2002年单项选择题)在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是( )。A.审查12月31日的银行存款余额调节表 B.函证12月31日的银行存款余额C.审查12月31日的银行对账单 D.审查12月份的支票存根例7： (2002年单项选择题)注册会计师审计或有事项的首要目标是( )。A.核实或有事项记录的正确性 B.确认并区分不同类别的或有事项C.确定或有事项是否存在 D.确定或有事项的披露是否恰当例8：（2002年多项选择题）如对审计报告日至会计报表公布日获知的某一重要期后事项实施了追加审计程序，并已作适当处理，注册会计师重新确定的审计报告日期可能为（ ）。A．原审计报告日期 B．更改后的审计报告日期C．双重审计报告日期 D．多重审计报告日期例9：（2001年多项选择题）注册会计师实施的下列各项审计程序中能够证实银行存款是否存在的有( )。A.分析定期存款占银行存款的比例 B.检查银行存款余额调节表C.函证银行存款余额 D.检查银行存款收支的正确截止例10：（2003年判断题）助理人员审计了R公司提供的相关银行存款余额调节表中的调节事项，对其中应予以调整的事项提出了审计调整建议。在R公司接受调整建议后，助理人员得出其不再存在未入账银行存款收支业务的审计结论。( )例11：（2002年判断题）若被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表将会对会计报表使用者产生严重误导，注册会计师应当出具无法表示意见审计报告。( )本章考点：通过本章讲授，要求学生掌握现金审计的基本方法和基本内容，包括现金的重要内部控制测试、现金和银行存款的实质性测试；要求学生熟悉其他货币资金的实质性测试，了解现金审计与其他循环审计的联系等。
解放军文职招聘考试主营业务收入的实质性测试-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-09-20 10:13:41主营业务收入的实质性测试一、取得或编制主营业务收入明细表二、验证主营业务收入的确认和计量是否正确三、实施分析性复核四、审查主营业务收入会计处理的正确性五、实施销售的截止期测试六、审查销售退回、折扣与折让七、检查外币折算汇率是否正确八、结合外币收入折算汇率是否正确九、确定主营业务收入在利润表上的披露是否恰当主营业务收入审计的具体内容：1、主营业务收入的分析性复核（1）将本期与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动的原因；（2）比较本期各月主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因；（3）计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期各类产品毛利率的变化情况，注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因；（4）计算重要客户的销售额及其产品毛利率，分析比较本期与上期有无异常变化。2、主营业务收入的确认3、主营业务收入的截止测试（1）目的：对主营业务收入项目实施截止期测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入业务的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入有否被推迟至下期或提前至本期。（2）三个日期：一是发票开具日期或者收款日期；二是记账日期；三是发货日期（3）审查关键：检查三者是否归属于同一适当会计期间是主营业务收入截止测试的关键（4）三条线路：一是以账簿记录为起点。从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。使用这种方法主要是为了防止高估主营业务收入。二是以销售发票为起点。从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入。具体做法是抽取在报表日前后使用的若干张发票存根，追查至发运凭证和账簿记录，查明有无漏记收入现象。使用这种方法主要是为了防止低估主营业务收入。三是以发运凭证为起点。从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间。使用这种方法主要也是为了防止低估主营业务收入。思考题：1.如何实施销售的截止期测试。2.如何对主营业务收入实施分析性复核。
