解放军文职招聘考试货币资金审计与其他交易循环审计有何联系?-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
解放军文职招聘考试货币资金审计与其他交易循环审计有何联系?发布时间：2017-09-27 10:38:451.货币资金审计与其他交易循环审计有何联系?货币资金收支业务与企业的各交易循环有着一定的联系,与之有关的凭证和会计记录很多,包括:现金盘点表,银行对账单,银行存款余额调节表,相关的记账凭证(现收现付记账凭证、银收银付记账凭证),相关的会计账簿(现金日记账、银行存款日记账、现金总账)等。在实务中,货币资金的审计风险大。如果只审查其本期的发生额及期末余额,就可能难以发现存在的所有问题,因而需结合其他交易循环对其进行审计。2.货币资金的内部控制主要包括哪些具体内容?货币资金的内部控制主要包括:(1)职责分工、权限范围和授权审批程序应明确规范,机构设置和人员配备科学合理;(2)现金、银行存款的控制合规合法,银行账户的设立、审批、使用、核对以及清理严格有效,现金盘点和银行对账单的核对严格按规定执行;(3)货币资金的会计记录应真实、准确、完整、及时;(4)票据的购买、保管、使用、销毁等应有完整记录,银行预留印鉴和有关印章的管理严格有效。3.在财务报表审计中,现金盘点与存货盘点有何区别?盘点对象不同：现金盘点是盘点所有库存现金；存货盘点时盘点抽取的存货样本。盘点时间不同：现金盘点是在外勤审计中；存货盘点是在资产负债表日前后。盘点要求及程序不同：现金盘点要求在出纳人员和会计主管在场的情况下，注册会计师参与盘点；存货盘点要求事先制定实地盘点计划，贯彻到每一位参与人员，由注册会计师实地检查盘点并抽点。4.审计人员为何要函证银行存款? 如何实施函证程序?审计人员被审计单位的开户银行发函询证,主要是为了验证被审计单位银行存款是否真实、合法、完整。即使审计人员已从某一银行取得了银行对账单和所有已付票据,仍然应当向该银行函证，因为通过函证取得的证据可靠性较高。函证程序如下：第一，注册会计师首先应当确定是否有必要实施函证程序以获取认定层次的相关、可靠的审计证据。第二，注册会计师应当对银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序。第三，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据。如果不对应收账款函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由。5.现金、银行存款及其他货币资金的审计目标是什么?确定资产负债表中的货币资金是否存在,是否有完整的记录(存在与完整性);货币资金是否为被审计单位所有与控制(权利和义务);被审计单位在一定期间的货币资金收支业务是否记录完整,货币资金的余额是否正确(计价和分摊);货币资金在财务报表中的披露是否恰当(披露)。6.如何对现金、银行存款以及其他货币资金进行审计?现金审计主要包括下列工作内容:核对现金日记账与总账余额是否相符；盘点库存现金。银行存款审计主要包括下列内容:检查银行存款日记账余额与总账余额是否相符；实施分析性程序；获取并检查银行存款余额调节表；发函询证银行存款余额；检查一年期以上的定期存款或限定用途存款；检查银行存款收支的截止是否正确；检查外币银行存款的折算是否正确；检查大额的银行存款收支；检查银行存款在资产负债表中的披露是否恰当。其他货币资金审计主要包括下列内容:核对其他货币资金各明细账期末合计数与总账数是否相符,计价是否正确；取得并检查其他货币资金余额调节表,其检查方法与银行存款余额调节表基本相同；对外埠存款期末数进行函证,编制其他货币资金函证结果汇总表,检查银行回函；关注是否有对变现存在限制(如质押、冻结等),或存放在境外,或有潜在回收风险的款项；对于采用非记账本位币的其他货币资金,检查其折算汇率是否正确；抽查一定量的样本,检查其记录内容是否完整,有无经过适当的授权；检查资产负债表日后事项,进行大额收支的截止测试,如有跨期收支事项,应当重点关注；检查其他货币资金在资产负债表中的披露是否恰当。练习题1.审计人员在审查货币资金时,通常需要根据内部控制目标,找出关键内部控制点。请结合 货币资金 内部控制目标的相关内容,填写下表中相应的关键内部控制。
解放军文职招聘考试国家审计、社会审计与内部审计有何异同?-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-09-27 10:16:161. 国家审计、社会审计与内部审计有何异同?三种审计都需要遵守客观公正、合法合理、独立性原则。主要区别包括：①审计主体不同。国家审计由政府审计机关依法进行。社会审计由社会审计组织依法实施。内部审计由本单位内部专职的审计机构或人员依法执行。②审计目标有差异。国家审计主要目的是,防止国有资产的损失浪费,维护国家财经法纪,保障国民经济的健康发展。内部审计旨在增加价值和改善组织的运营。③审计范围不同。国家审计的范围主要是政府各部门和国有制企事业单位，而社会审计的范围比较广泛。2. 审计的技术方法有哪些?它们各自的特点及适用条件是什么?审计的技术方法主要包括审查账面资料的方法、证实客观事物的方法和审查调查的方法。审查账面资料的方法,是审计人员通过审查书面资料以获取审计证据的一类审计方法,是审计工作中常用的最基本方法。证实客观事物的方法,是审计人员搜集书面资料以外的审计证据,以证明和落实客观事物的形态、性质、存放地点、数量和价值等的一类审计方法。审查调查的方法,是审计人员通过实查、观察、查询、专题调查和专案调查等,以了解情况、查明事实真相,获取审计证据的一类方法。审计要在宏观控制方面发挥作用,就必须重视审计调查。3. 审计人员选用审计方法时应遵循哪些原则?应注意哪些问题?审计人员在选用审计方法时,应遵循以下原则:实事求是,一切从实际出发;透过现象看本质;要相互联系地看问题;要有长远观点;要有全局观念;既要凭借专门技能,又要依靠职工群众。科学、合理地选用审计方法,对做好审计工作、提高审计效率、保证审计质量具有重要意义。因此,审计人员在选用审计方法时,应符合以下要求:审计方法的选用要适应审计的目的;审计方法的选用要适合审计方式;审计方法的选用要适合被审计单位的实际。4. 账项基础审计、制度基础审计与风险基础审计有何异同?账项基础审计是指围绕会计凭证、会计账簿和财务报表的编制过程进行的审计,主要通过对账表上的数字进行详细审计来判断是否存在舞弊行为和技术性错误,适用于评价简单的受托经济责任。它是在审计的技术与方法发展的初始阶段的审计,亦即查账。制度基础审计是指强调并进行内部控制系统的评价,并以被审计单位内部控制制度健全、有效的程度为基础实施的审计。它是在账表导向审计的基础上发展起来的较高阶段的审计,亦即内部控制评价基础审计。风险基础审计是指重视并评价与审计相关的各种风险,并以被审计单位的风险识别与评估分析为基础执行的审计。它是在高风险环境下,审计的技术与方法发展到新的阶段的审计,亦即风险评估基础审计。5. 顺查法、逆查法、详查法、抽查法的特点及优缺点各是什么?顺查法是指按照会计核算的程序,依次对各个环节进行检查核对的方法。其优点是审查及发现可以做到全面、系统、准确,因为顺查法审查能按照记账顺序逐一地、仔细地检查核对,通常可以准确地、无遗漏地发现和揭露出账务上的错误和弊端。但顺查法审查事无巨细、同等用力,不能抓住重点,费时费事,工作量大。因此,顺查法一般适用于规模不大、业务量不多的单位。逆查法是指按照与会计核算相反的程序依次对财务报表、会计账簿、会计凭证进行检查核对的方法。其优点是便于发现问题,有目的、有重点、有针对性地进行审计,从而节省人力和时间,提高审查效率。但逆查法审查不够全面,容易遗漏问题,并且逆查法需要依赖审计人员的判断,主观性较强,如果审计人员的经验和能力不足,审计结论会受到影响。因此,逆查法一般适用于规模较大、业务量较多的单位。详查法的特点是对被审计单位一定时期内的全部会计资料,包括会计凭证、会计账簿、财务报表等以及其所反映的财务收支及相关经济活动进行详细而全面的审查。其优点是审查全面而详细,能够全面地查清被审计单位的所有问题,不易疏漏,特别是对弄虚作假、营私舞弊等违法乱纪行为,因而审计风险小,审计质量高。但详查法审查费时费力,审计成本较高。详查法与顺查法的过程基本相同,其优缺点和适用范围也基本相同,一般适用于规模不大、业务量不多的单位或特定情况。抽查法主要特点是根据审计期间被审计对象的总体情况,结合审计目的与要求,选取具有代表性的样本,然后根据抽取样本的审查情况来推断总体或其余未抽查部分有无错误和弊端情况。其优点是审查有重点,省时省力,成本低、效率高,往往能够取得事半功倍的效果;缺点是审计结论过分依赖审计抽样的样本,如果审计样本的选取不合理或者不具有代表性,则很可能出现以偏概全的情况,不能发现问题,作出错误的审计结论。因此,抽查法通常与逆查法紧密相连,一般适用于规模较大、业务较复杂、会计基础良好、内部控制制度健全的单位。6. 什么是审计调查法?应如何发挥它在宏观控制中的重要作用?审查调查的方法,是审计人员通过实查、观察、查询、专题调查和专案调查等,以了解情况、查明事实真相,获取审计证据的一类方法。国家审计要在宏观控制方面发挥作用,就必须重视审计调查。审计机关可以通过专题调查，对一定期间某些带有倾向性、普遍性的问题,从中选出若干作为专题,并集中力量进行审计调查，并对调查的结果可以向领导反映,还可以提出改进措施；审计机关也可以通过专案调查，在财经法纪审计中对被审计事项进行内查外调,获取审计证据。
