解放军文职招聘考试增值税进项税额的计算-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-11-23 20:31:44增值税进项税额的计算进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。进项税额与销项税额是一个相对应的概念。它们之间的对应关系是，一般纳税人在同一笔业务中，销售方收取的销项税额，就是购买方支付的进项税额。在一个纳税期间内，纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额，其余额为纳税人当期实际应缴纳的增值税额。因为进项税额可以抵扣销项税额，直接影响纳税人应纳增值税额的多少，所以，税法对准予从销项税额中抵扣的进行税额作出了严格的规定。1．准予从销项税额中抵扣的进项税额项目《增值税暂行条例》及其实施细则，对从销项税额中准予抵扣的进项税额作出如下规定：（1）一般纳税人购进货物或者应税劳务的进项税额，为从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（2）一般纳税人进口货物的进项税额，为从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。即一般纳税人销售进口货物时，可以从销项税额中抵扣的进项税额，为从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。（3）一般纳税人购进免税农业产品的进项税额，按买价依照13％的扣除率计算①，其计算公式为：进项税额=买价 扣除率一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品．按13％的扣除率计算进项税额。一般纳税人从农业生产者购进的免税棉花和从国有粮食购销企业购进的免税粮食，分别按收购凭证、销售发票所列金额依照13％的扣除率计算进项税额。（4）一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额（运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金），按7％的扣除率计算进项税额并准予扣除；但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。一般纳税人销售货物而支付的运输费用，因取得的是普通发票，无法直接抵扣，税法规定，除按规定不计入销售额的代垫运费外，可按7％的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中抵扣。一般纳税人购买或者销售免税货物所发生的运输费用，不得计算抵扣进项税额。一般纳税人购进、销售货物所支付的运输费用明显偏高，经税务机关审查不合理的，不予抵扣。（5）从事生产企业的一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10％的扣除率计算抵扣进项税额。（6）一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的增值税专用发票，可以将专用发票上填写的税额作为进项税额计算抵扣。（7）混合销售行为和兼营的非应税劳务，按规定应当征收增值税的，该混合销售行为① 自2009年1月1日起，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13％的扣除率计算进项税额。所涉及的非应税劳务和兼营的非应税劳务所用购进货物的进项税额，符合《增值税暂行条例》规定允许扣除的，准予从销项税额中抵扣。
解放军文职招聘考试产品成本计算的辅助方法-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
采用分类法计算成本，在产品品种、规格繁多的情况下，不仅能简化核算工作，还能分类掌握产品成本水平。但是，由于类内各种产品成本都是按照系数分配计算的，计算结果具有一定的假定性。二、联产品和副产品的成本计算1、联产品的涵义：联产品是指使用同种原料，经过同一加工过程而同时生产出来的两种或两种以上的主要产品。它们虽然在性质上和用途上不同，但都是企业的主要目的。2、联产品的联合成本：联产品在分离前发生的料、工、费等各项耗费。联产品可归属成本：分离后的联产品，有的必须经进一步加工后再出售。继续加工发生的各项耗费可辨明其承担主体，所以称为可归属成本。3、联产品联合成本的分配：常用的分配方法有：实物量分配法、系数分配法和相对销售价值分配等。4、副产品的涵义：副产品是指使用同种原材料，在生产产品过程中附带生产出的非主要产品。把副产品和主要产品归为一类产品，采用分类法计算成本。采用简化方法确定出副产品的成本，再从发生的费用总额中扣除副产品的成本，所得余额就是主要产品成本。副产品成本计算：（1）副产品的成本为0（2）副产品负担分离后继续加工成本（3）副产品作价扣除三、产品成本计算的定额法（一）、定额法的特点例28：本月生产产品耗用原材料为：投入100件，每件定额10kg,计划单价10元，材料成本差异率1%，实际每件消耗9.5kg.采用成本计算基本方法确认的原材料消耗为：发出材料计划成本=100*9.5*10=9500发出材料分摊差异=9500*（+1%）=95发出材料实际成本=9595借：基本生产成本 9595贷：原材料 9500材料成本差异 95采用定额法计算成本：定额成本=100*10*10=10000脱离定额差异=100*（9.5-10）*10=-500（量差）材料成本差异=（10000-500）*1%=95（价差）发出材料实际成本=10000-500+95=9595本月生产产品100件，发生的实际工时2000小时，每小时工资率3元/小时，分配生产工人工资为6000元。而每件产品的工时定额为19小时，每小时计划工资率3.05.实际工资=实际工时*实际工资率=2000*3元/工时=6000元定额工资=100件*19*3.05=5795元脱离定额差异=6000-5795=205元特点：1、事前制定定额成本2、日常将发生的费用分为符合定额和脱离定额差异分别核算3、月末计算产品的实际成本是在定额成本的基础上加减各种差异，为分析、考核提供依据。实际成本=定额成本+（ ）脱离定额差异+（ ）材料成本差异+（ ）定额变动差异
解放军文职招聘考试土地增值税的税率及应纳税额的计算-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-11-23 20:51:28土地增值税的税率及应纳税额的计算（一）土地增值税的税率《土地增值税暂行条例》规定，土地增值税实行四级超率累进税率，具体税率如下：1．增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％；2．增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％；3．增值额超过扣除项7目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％；4．增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。上述四级超率累进税率，每级 增值额未超过扣除项目金额 的比例，均包括本比例数。（二）土地增值税应纳税额的计算根据《土地增值税暂行条例》的规定，土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。在转让房地产的增值额确定之后，按照规定的四级超率累进税率，以增值额中属于每一税率级别部分的金额，乘以该级的税率，再将由此而得出的每一级的应纳税额相加，得到的总数就是纳税人应缴纳的土地增值税税额。土地增值税的计算公式是：应纳税额= （每级距的土地增值额 适用税率）为了简便土地增值税的计算，一般可采用速算扣除法计算，即可按总的增值额乘以适用的税率，减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简单方法，直接得出土地的应纳税额．具体的计算公式分别是：1．增值额未超过扣除项目金额50％的：土地增值税税额=增值额 30％2．增值额超过扣除项目金额50％、未超过100％的：土地增值税税额=增值额 40％一扣除项目金额 5％3．增值额超过扣除项目金额100％、未超过200％的：土地增值税税额=增值额 50％一扣除项目金额 15％4．增值额超过扣除项目金额200％的：土地增值税税额=增值额 60％一扣除项目金额 35％以上公式中的5％、15％和35％，均为速算扣除系数。方法一：（1）计算扣除项目金额。根据《土地增值税暂行条例》等有关规定，公司转让该旧房地产允许扣除的项目包括取得土地使用权所支付的金额、房屋的评估价格、支付给房地产评估机构的评估费、缴纳的与转让该房地产有关的税金，支付给中介人的卖房中介费不允许扣除。扣除项目金额=200+800+20+10=1030（万元）（2）计算增值额，即纳税人转让房地产所取得的收入，减去扣除项目金额后的余额。增值额=1600－1030=570（万元）（3）计算增值额占扣除项目金额的百分比。570 1030=55．3％，说明增值额超过了扣除项目金额的50％，但未超过100％。（4）分别计算各级次土地增值税税额，即按照规定的四级超率累进税率，以增值额中属于每一税率级别部分的金额，乘以该级的税率。①增值额未超过扣除项目金额50％的部分，适用30％的税率。这部分的增值额=51 5 30％=154．5（万元）②增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，适用40％的税率。这部分的增值额=（570－515） 40%=22（万元）（5）计算应纳税额总额，即将各级次土地增值税税额相加之和。公司应纳土地增值税总额=154．5+22=176．5（万元）方法二：（1）、（2）、（3）计算步骤及方法同方法一中的（1）、（2）、（3）。（4）根据速算扣除法，增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的，计算公式为：土地增值税税额=增值额 40％一扣除项目金额 5％代入本题相关数据计算：公司应纳土地增值税税额=570 40％一1030 5％=176．5（万元）（1）签订一份写字楼销售合同，合同规定以预收货款方式结算。本月收到全部预收款，共计18 000万元，该写字楼经税务机关审核可以扣除的项目为：开发成本5000万元；缴纳的土地使用权转让费3000万元；利息支出150万元；相关税金990万元；其他费用800万元；加计扣除额为1600万元。（2）采用直接收款方式销售现房，取得价款收入200万元；以预收款方式销售商品房，合同规定的价款为500万元，当月取得预收款100万元。（此两项业务不考虑土地增值税）（3）将空置商品房出租取得租金收入20万元。已知土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。要求：计算该公司销售该写字楼应缴纳的土地增值税。扣除项目金额合计=5000+3000+150+990+800+1600=11540（万元）（2）销售写字楼增值额=转让房地产取得的收入 扣除项目=18000－11540=6460（万元）（3）计算增值额占扣除项目金额的百分比：说明增值额超过了扣除项目金额的50%，但未超过100%。该公司销售写字楼应缴纳的土地增值税税额：税法规定，增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。该公司应缴纳的土地增值税税额= 11540 50% 30%+|（6460－11540 50%） 40%=1731+276=2007（万元）
