解放军文职招聘考试审计学题目及答案2-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-08-18 22:49:09A公司是以超市业为主的股份制公司，该公司2008年主要财务数据和指标是总资产133630万元，净利润5900万元，现审计小组进入现场对A公司2008年的财务情况进行审计，未发现任何对其可持续经营造成威胁的迹象。在对该企业的固定资产进行审计时，发现以下问题：（1）在审计新增固定资产的过程中，发现有已投入使用但未办理竣工验收手续先行估价的固定资产价值为1500万元，低于原概算价值的25％（原概算为2007万元）。审计人员现场观察和了解施工的结算情况，预计实际支出为2150万元。（2）审计人员在审查减少的固定资产时发现，该公司有一笔设备提前报废的业务，该公司对此项业务的有关账务处理的会计分录为：①借：固定资产清理 64000累计折旧 16000贷：固定资产 80000②借：营业外支出－－非常损失 64000贷：固定资产清理 64000（3）审计人员发现A公司2007年10月购入一台设备，价款为580万元，运杂费及设备安装费支出为72万元，后者均计入销售费用入账。该固定资产于当月安装完毕并投入使用。（假设该固定资产的使用期为5年，按直线法计提折旧，残值率为5％）（4）审计人员在按盘点表抽盘的同时，还采用了现场观察 以物查账 的方法，发现A公司接受某公司捐赠的客货车两辆，未按制度进行会计处理，所以固定资产账面亦未反映此车的实物存在。（5）审计人员在对折旧的总体合理性进行分析时发现，办公设备的折旧计提5～9月份明显高于其他月份，结果查出公司所有的夏季使用的空调设备，只按实际使用月份（5～9月）提取。要求：根据以上提供的情况，分别回答以下问题：（1）请问企业按1500万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行估价是否正确？如应调整，应按什么价值入账？（2）审计人员是否应对上面资料中提前报废固定资产的会计处理过程提出疑问？为什么？应如何进行处理？（3）A公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用的会计处理是否合理？如果不合理，应如何进行会计调整？（4）审计人员对于未入账的捐赠车辆应如何处理？（5）该公司空调设备只在夏季计提折旧是否正确？为什么？（6）现假设不用考虑其他情况，上面所提供的资料（3）对该公司本年的税前利润将产生什么影响？假设公司审计前的 应交所得税 账面额为1665万元，该次审计全部结束后，仅对资料（3）进行调整的话，经审定的 应交所得税 账户余额应为多少？（该公司所得税税率为25％）参考答案：（1）估价错误。应按2150万元入账。（2）应提出疑问。因为该台设备的净值占原值的比例高达80%，说明其使用期限并不长而提前报废，而且该企业在此期间没有发生火灾、被盗等意外事故，与该项报废固定资产业务发生联系的 固定资产清理 账户没有任何残值收入和清理费用的记载。①调阅该机器设备的固定资产卡片；②认真同财务主管人员及设备保管人员交谈，了解该项业务的真实情况。（3）不合理。按《企业会计准则》的规定，企业购入的固定资产，按实际支付的买价加上支付的场地整理费、装卸费、运输费、安装费、税金等作为入账价值。因此应将运杂费及设备安装费支出72万元计入固定资产价值，并补提折旧15.96万元。应将72万元计入固定资产，并分别补提2007年和2008年的折旧，调整分录为：①借：固定资产720000贷：年初未分配利润 720000②借：年初未分配利润22800主营业务成本 136800贷：累计折旧159600其中：2007年应计提的折旧＝720000 （1－5％） 2／（5 12）＝720000 95％ 2／60＝228002008年计提的折旧＝720000 （1－5％） 12／（5 12）＝720000 95％ 12／60＝136800（4）提请被审计单位进行相应的账务处理。（5）不正确。根据《企业会计准则》的规定，除了已提足折旧仍继续使用的固定资产以及按规定单独估价作为固定资产入账的土地外都要计提折旧。（6）资料3属于以前期间发生的非重大会计差错。将使本年的税前利润减少15.96万元。经审定的 应交税费 应交所得税 的账户余额为1661.01万元。
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（2）可以采用函证方式的项目有：存货、应付债券、投资、所有者权益。①存货：为了盘点企业存放或寄销在外地的存货，审计人员可选用向寄存或寄销单位函证予以确认。②应付债券：为了确定 应付债券 账户期末余额的真实性，审计人员如果认为必要，可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。③投资：如果企业的投资证券委托某些专门机构代为保管，审计人员应向这些保管机构函证，以证实投资证券的真实存在。④所有者权益：当审计股份有限公司时，审计人员可采取与证券交易所和金融机构函证的方法来验证股份的数量，并与股本账面数进行核对，以证实其股本的存在性及正确性；对于有限责任公司，注册会计师则可直接向投资者发函询证。
