解放军文职招聘考试综合案例分析题-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-08-18 21:38:43南华会计师事务所委派注册会计师陈杰浩和余大中负责对中华股份有限公司20X3年度会计报表进行审计，于20X4年2月18日完成外勤审计工作，审计过程中实施了所有认为必要的审计程序，审计范围没有受到任何限制。中华股份有限公司20X3年度财务会计报告于20X4年2月28日批准对外提供并公布。其未经审计的会计报表中的部分会计资料如下：项 目 金 额（万元）20X3年度利润总额 3 00020X3年度净利润 2 01020X3年12月31日资产总额 42 00020X3年12月31日股东权益 25 000重要性水平及其分配陈杰浩和余大中注册会计师确定中华股份有限公司20X3年度会计报表层次的重要性水平为300万元，并且将该重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下：会计报表项目 重要性水平（万元）短期投资 20应收账款 80预付账款 6存 货 50固定资产原价 100累计折旧 30固定资产减值准备 10应付账款 10资本公积 5审计过程中发现的问题陈杰浩和余大中注册会计师经审计发现中华股份有限公司存在以下4个事项：（1）按照该公司采用的账龄分析法核算坏账，20X3年应计提坏账准备186万元，但实际只计提了坏账准备54万元，少计提132万元。（2）20X3年12月31日，该公司清理资产、负债，发现存在原材料短缺200万元（相应的增值税进项税额为34万元）和确实无法支付的应付账款100万元的情形。对确实无法支付的应付账款，该公司立即作了借记 应付账款 100万元、贷记 营业外收入 无法支付的应付款项 100万元的会计处理；对于短缺的原材料，作了借记 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 234万元、贷记 原材料 200万元和 应交税金 应交增值税（进项税额转出） 34万元的会计处理。20X4年1月，查清原材料短缺200万元的原因：50万元属于一般经营损失、150万元属于非常损失。根据管理权限，处理该财产短缺，需报经该公司董事会审批。故该公司在20X4年3月经董事会审批同意，于当月作了借记 管理费用 58.5万元和 营业外支出 177.5万元、贷记 待处理财产损溢 234万元的会计处理。（3）该公司20X3年末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元，其明细组成如下：预付账款 A公司 400万元预付账款 B公司 187万元预付账款 C公司 5万元预付账款 D公司 -2万元预付账款 E公司 10万元合 计 600万元其中对C公司的5万元系20X3年2月为采购C公司产品所预付，事后获悉C公司因转产已不能再提供该产品。（4）按该公司固定资产折旧会计政策和固定资产减值准备会计政策规定，经审计确认，20X3年度少计提折旧费用248万元，少计提固定资产减值准备50万元。要求：（1）分别根据上述资料存在什么问题？并提出审计处理意见，编制相应的调整翻录。（2）如果中华股份有限公司接受了注册会计师的所有调整意见，请代注册会计师编制审计报告草稿。（3）如果中华股份有限公司没有接受事项（4）的调整意见，但接受了其他事项的调整意见，请代注册会计师编制审计报告草稿。（4）如果中华股份有限公司拒绝接受注册会计师的所有调整意见，请代注册会计师编制审计报告草稿。
2020年军队文职招聘考试会计学：试题模拟第一套12-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2019-05-29 22:39:4210.下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.对出租办公楼应于变更日确认递延所得税负债500万元B.对丙公司的投资应于变更日确认递延所得税负债125万元C.对20*7年度资本化开发费用应确认递延所得税资产150万元D.无形资产20*7年多摊销的100万元，应确认相应的递延所得税资产25万元E. 管理用固定资产20*7年度多计提的120万元折旧，应确认相应的递延所得税资产30万元参考答案：ADE答案解析：对于A选项，变更日投资性房地产的账面价值为8800，计税基础为6800，应该确认递延所得税负债2000 25%＝500；选项D，应确认递延所得税资产100 25%＝25万元；选项E，07年度对于会计上比税法上多计提的折旧额应该确认递延所得税资产120 25%＝30万元。三、计算及会计处理题（本题型共3题，第1上题6分，第2小题8分，第3小题10分，共24分。要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及 应付债券 、 工程施工 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）1.20*6年2月1日，甲建筑公司（本题下称 甲公司 ）与乙房地产开发商（本题下称 乙公司 ）签订了一份住宅建造合同，合同总价款为12000万元，建造期限2年，乙公司于开工时预付20%的合同价款。甲公司于20*6年3月1日开工建设，估计工程总成本为10000万元。至20*6年12月31日，甲公司实际发生成本5000万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本7500万元。为此，甲公司于20*6年12月31日要求增加合同价款600万元，但未能与乙公司达成一致意见。20*7年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，与甲公司协商一致，增加合同价款2000万元。20*7年度，甲公司实际发生成本7150万元，年底预计完成合同尚需发生1350万元。20*8年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本13550万元。假定：（1）该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度；（2）甲公司20*6年度的财务报表于20*7年1月10日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见。
2020年军队文职招聘考试会计学：试题模拟第一套10-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2019-05-29 22:39:126. 下列关于甲公司就戊公司股权投资在限售期间内的会计处理中，正确的有（ ）。A. 应当采用成本法进行后续计量B. 应当采用权益法进行后续计量C. 取得的现金股利计入当期损益D. 应当采用公允价值进行后续计量E. 取得的股票股利在备查簿中登记参考答案：CDE答案解析：《企业会计准则解释第1号》规定，企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应当划分为可供出售金融资产核算。（三）甲公司经董事会和股东大会批准，于20 X 7年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：（1）对子公司（丙公司）投资的后续计量由权益法改为成本法。对丙公司的投资20 7年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。（2）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼20 X 7年年初账面余额为6800万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。（3）将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资20 X 7年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。（4）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元（与税法规定相同），按8年及双倍余额递减法计提折旧，20 X 7年计提的新旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。（5）发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法。甲公司存货20 X 7年年初账面余额为2000万元，未发生遗失价损失。（6）用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。甲公司生产用无形资产20X 7年年初账面余额为7000万元，原每年摊销700万元（与税法规定相同），累计摊销额为2100万元，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销800万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面余额相同。（7）开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。20 X 7年发生符合资本化条件的开发费用1200万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%.（8）所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。（9）在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，在存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
