解放军文职招聘考试所得税-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-09-27 18:35:25一、税前会计利润与应纳税所得额差异体现在：1.确认口径不同（永久性的差异）：应交税费-应交所得税依照应纳税所得额而来，是税法口径；而非依照税前会计利润，采用会计口径这两者之前会出现差异。2.确认时间不同（暂时性的差异）二、所得税费用（一）当期所得税费用 应交税费 应交所得税应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额举例1：企业收入5000，费用4000，假如4000中有500是罚款，则会计上利润总额1000，税法上应纳税所得额为1500（5000-3500或1000+500）。举例2：企业收入5000，费用4000，假如4000中有福利500，税法允许的上限是200，则会计上利润总额1000，税法上应纳税所得额为1300（5000-3700或1000+（500-200））。（1）纳税调整增加额：超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出；税收滞纳金、罚款、罚金；减值准备；超过税法标准的折旧、摊销等（2）纳税调整减少额：前五年内未弥补的亏损；国债利息收入；研发支出的加计扣除等
解放军文职招聘考试筹资的特性-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-07-16 17:43:49筹资与投资循环中涉及的资产负债表项目主要包括：交易性金融资产、应收利息、应收股利、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、短期借款、交易性金融负债、应付利息、应付股利、长期借款、应付债券、实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等。筹资与投资循环中涉及的利润表项目主要包括：财务费用、投资收益等一、筹资与投资循环涉及的主要业务活动（一）筹资涉及的主要业务活动：（1）筹资的审批授权；（2）签订合同或协议；（3）取得资金；（4）计算利息或股利；（5）偿还本息或发放股利。（二）投资涉及的主要业务活动（1）投资的审批授权；（2）取得投资；（3）取得投资收益；（4）转让债券或其他投资二、筹资与投资循环涉及的主要凭证和会计记录（一）筹资活动涉及的主要凭证和会计记录1、债券；2、股票；3、债券契约；4、股东名册5、公司债券存根簿；6、承销或包销协议；7、借款合同或协议；8、有关的记账凭证；9、有关会计科目的会计账簿包括明细账和总账。筹资活动涉及的会计科目主要有：银行存款、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、股本等等。（二）投资活动涉及的主要凭证和会计记录：（1）股票或债券；（2）经纪人通知书；（3）债券契约；（4）被投资企业的章程及有关投资协议；（5）股票或债券登记簿；（6）有关的记账凭证和会计账簿。包括交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、应收利息、交易性金融负债等科目相关的记账凭证、明细账和总账。
解放军文职招聘考试前期差错更正-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-09-13 20:56:57一、前期差错的概念前期差错，是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成省略或错报：（一）编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息；（二）前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响。A.发现2009年少计差旅费2 000元B.发现2009年少提折旧费用2 200万元C.为2009年售出的产品提供售后服务发生支出100万元D.收到2009年先征后返的增值税40万元『正确答案』B『答案解析』选项A属于本期发现前期非重大会计差错，应直接调整发现当期相关项目;选项CD属于当年发生的业务，不需调整会计报表年初数和上年数。二、前期差错更正的会计处理（一）企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。对于不重要的前期差错，可以采用未来适用法更正。前期差错的重要程度，应根据差错的性质和金额加以具体判断。追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。追溯重述法的具体应用与追溯调整法相同。（二）企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据。三、前期差错更正所得税的会计处理（一）应交所得税的调整按税法规定执行，税法允许调整应交所得税的，则差错更正时调整应交所得税，否则，不调整应交所得税。（二）递延所得税资产和递延所得税负债的调整若调整事项涉及暂时性差异，则应调整递延所得税资产或递延所得税负债。要求：对上述会计差错进行会计处理。借：以前年度损益调整 200贷：存货跌价准备 200借：应交税费－所得税 50贷：以前年度损益调整 50借：利润分配 未分配利润 150贷：以前年度损益调整 150借：盈余公积 15贷：利润分配 未分配利润 15应注意的是，在考试时，若题目已经明确假定了会计调整业务是否调整所得税，虽然有时假定的条件和税法的规定不一致，但是也必须按题目要求去做；若题目未作任何假定，则按上述原则进行会计处理。（1）分析前期差错的影响数20 8年少计折旧费用300 000元；多计所得税费用75 000元（300 000 25%）；多计净利润225 000元；多计应交税费75 000元（300 000 25%）；多提法定盈余公积和任意盈余公积22 500元（225 000 10%）和11 250元（225 000 5%）。（2）编制有关项目的调整分录①补提折旧借：以前年度损益调整 管理费用 300 000贷：累计折旧 300 000②调整应交所得税借：应交税费－应交所得税 75 000贷：以前年度损益调整 所得税费用 75 000③将 以前年度损益调整 科目余额转入未分配利润借：利润分配 未分配利润 225 000贷：以前年度损益调整 225 000④因净利润减少，调减盈余公积借：盈余公积 法定盈余公积 22 500任意盈余公积 11 250贷：利润分配 未分配利润 33 750（3）财务报表调整和重述（财务报表略）甲公司在列报20 9年度财务报表时，应调整20 8年度财务报表的相关项目。① 产负债表项目的调整：调减固定资产300 000元；调减应交所得税75 000元；调减盈余公积33 750元，调减未分配利润191 250元。②利润表项目的调整：调增管理费用300 000元，调减所得税费用75 000元，调减净利润225 000元（需要对每股收益进行披露的企业应当同时调整基本每股收益和稀释每股收益）。③所有者权益变动表项目的调整：调减前期差错更正项目中盈余公积上年金额33 750元，未分配利润上年金额191 250元，所有者权益合计上年金额225 000元。④财务报表附注说明：本年度发现20 8年漏记固定资产折旧300 000元，在编制20 9年和20 8年比较财务报表时，已对该项差错进行了更正。更正后，调减20 8年净利润225 000元，调增累计折旧300 000元。
解放军文职招聘考试品种法实务-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
（4）根据表7-3编制会计分录，并登记有关总分类账（略）借：生产成本 基本生产成本 甲产品 58000乙产品 34000辅助生产成本 变电车间 6800制造费用 3600管理费用 1000贷：原材料 103400（5）根据表7-4编制会计分录，并登记有关总分类账户（略）和明细分类账户。①分配工资：借：生产成本 基本生产成本 甲产品 28000乙产品 42000辅助生产成本 变电车间 2000制造费用 4000管理费用 18000贷：应付职工薪酬 工资 94000②分配福利费：借：生产成本 基本生产成本 甲产品 3920乙产品 5880辅助生产成本 变电车间 280制造费用 560管理费用 2520贷：应付职工薪酬 福利费 13160（6）根据表7-5编制会计分录，并登记有关总分类账户（略）和明细分类账户①计提折旧：借：生产成本 辅助生产成本 变电车间 2200制造费用 5800贷：累计折旧 8000② 分配其他费用：借：生产成本 辅助生产成本 变电车间 240制造费用 462贷：其他应付款 xx 702（7）根据以上各种费用分配表编制会计分录，并登记基本生产明细账（见表7-10、表7-11）、辅助生产成本明细账（见表7-6）、制造费用明细账（见表7-7）管理费用账户从略。表7-6 辅助生产成本明细账车间名称：变电车间 2003年12月
