解放军文职招聘考试结转结余和结余分配的核算-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-09-14 20:43:38结转结余和结余分配的核算事业单位应当严格区分财政补助结转结余与非财政补助结转结余。财政补助结转结余不参与事业单位的结余分配、不转入事业基金，单独设置 财政补助结转 和 财政补助结余 科目核算。财政补助结转是预算目标未完成的资金，财政补助结余是预算目标已完成的资金。非财政补助结转结余包括非财政补助结转和非财政补助结余。非财政补助结转用以核算非财政专项资金；非财政补助结余用以核算非财政非专项资金，具体包括事业结余与经营结余（类似于本年利润）。期末，将事业结余和经营结余（贷方余额）转入 非财政补助结余分配 科目，然后缴纳所得税、提取职工福利基金，余额转入事业基金。（一）财政补助结转结余的核算财政补助结转结余包括财政补助结转和财政补助结余。财政补助结转是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。 财政补助结转 下设两个明细科目：基本支出结转（人员经费、日常办公经费等）和项目支出结转。财政补助结余是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金。1.期末结转收入与支出借：财政补助收入贷：财政补助结转借：财政补助结转贷：事业支出（财政补助支出）财政补助结转 科目借贷双方相抵后，贷方余额表示盈余，借方余额表示超支（赤字）。结转之后， 财政补助结转 科目余额应按明细科目分析，区分三种情况来处理。2. 财政补助结转 科目余额的处理（1）如果预算目标尚未完成，则对应的 财政补助结转 科目余额无需处理。 财政补助结转 期末余额表示是预算目标未完成的剩余资金。（2）如果预算目标已经完成，符合结余性质，则对应的 财政补助结转 科目余额转入 财政补助结余 科目。（3）如果按规定应上缴结转结余资金或应注销结转结余额度的，则分录为：借：财政补助结转、财政补助结余贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等取得结转结余资金或额度的，做相反的分录。（1）结转财政补助收入，借：财政补助收入 基本支出 4 000 000项目支出 1 000 000贷：财政补助结转 基本支出结转 4 000 000项目支出结转 1 000 000（2）结转财政补助支出，借：财政补助结转 基本支出结转 4 000 000基本支出结转 800 000贷：事业支出 财政补助支出（基本支出）4 000 000财政补助支出（项目支出） 800 000财政补助结转结余不参与事业单位的结余分配，不转入事业基金。借：财政补助结转 项目支出结转 45 000贷：财政补助结余 45 000（二）非财政补助结转的核算非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。专项资金应该专款专用。1.期末结转收入与支出借：（专项）事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入贷：非财政补助结转借：非财政补助结转贷： （专项）事业支出、其他支出结转之后， 非财政补助结转 科目余额应按明细科目分析，区分三种情况来处理。2. 非财政补助结转 科目余额的处理（1）如果该项目尚未完成，则对应的 非财政补助结转 科目余额无需处理。 非财政补助结转 期末余额表示是未完成项目的剩余资金。（2）如果该项目已经完成，剩余资金应缴回原拨入单位，则借记 非财政补助结转 ，贷记 银行存款 。（3）如果该项目已经完成，剩余资金留归本单位，则借记 非财政补助结转 ，贷记 事业基金 。非财政专项资金不参与事业单位的结余分配，直接转入事业基金。（1）结转上级补助收入中该科研专项资金收入，借：上级补助收入 5 000 000贷：非财政补助结转 5 000 000（2）结转事业支出中该科研专项支出，借：非财政补助结转 4 800 000贷：事业支出 非财政专项资金支出 4 800 000（3）经批准确定结余资金留归本单位使用时，借：非财政补助结转 200 000贷：事业基金 200 000（三）非财政补助结余的核算非财政补助结余包括事业结余和经营结余。事业结余是指非财政非专项的事业收支余额。经营结余是指经营活动的收支余额。1.事业结余的核算（1）期末结转收入与支出借：（非专项）事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入贷：事业结余借：事业结余贷：（非专项）事业支出、其他支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出结转之后， 事业结余 科目余额转入 非财政补助结余分配 。（2） 事业结余 科目余额的处理事业结余 科目借贷双方相抵后，贷方余额表示盈余，借方余额表示亏损。如果是盈余，则：借：事业结余贷：非财政补助结余分配如果是亏损，则：借：非财政补助结余分配贷：事业结余2.经营结余的核算（1）期末结转收入与支出借： 经营收入贷：经营结余借：经营结余贷： 经营支出经营结余 科目借贷双方相抵后，贷方余额表示盈余，借方余额表示亏损。贷方余额（即盈余额）转入 非财政补助结余分配 ；借方余额（即亏损额）不得转入 非财政补助结余分配 ，即经营亏损不能由事业活动的资金来弥补，经营亏损只能由以后年度的经营盈余来弥补。 经营结余 科目期末可能存在借方余额。（2） 经营结余 科目余额的处理如果是盈余，则：借：经营结余贷：非财政补助结余分配如果是亏损，则不能转入 非财政补助结余分配 ，仍保留在经营结余科目的借方。3.非财政补助结余分配的核算非财政补助结余，首先用于缴纳所得税，然后提取职工福利基金，最后将余额转入事业基金。（1）缴纳所得税如果事业单位有企业所得税的纳税义务，则按应缴纳的所得税：借：非财政补助结余分配贷：应缴税费 应缴企业所得税（2）提取职工福利基金借：非财政补助结余分配贷：专用基金 职工福利基金（3）余额转入事业基金借：非财政补助结余分配贷：事业基金或者做相反的分录。（1）结转本月非财政、非专项资金收入借：事业收入 1 000 000上级补助收入 200 000贷：事业结余 1 200 000（2）结转本月非财政、非专项资金支出借：事业结余 1 100 000贷：事业支出 其他资金支出 800 000其他支出 100 000对附属单位补助支出 200 000（3）结转本月经营收入借：经营收入 94 000贷：经营结余 94 000（4）结转本月经营支出借：经营结余 64 000贷：经营支出 64 000（1）结转事业结余借：事业结余 40 000贷：非财政补助结余分配 40 000（2）结转经营结余借：经营结余 30 000贷：非财政补助结余分配 30 000（3）按照应缴企业所得税的金额借：非财政补助结余分配 6 000贷：应缴税费 应缴企业所得税 6000（4）提取专用基金借：非财政补助结余分配 10 000贷：专用基金 职工福利基金 10 000（5）将 非财政补助结余分配 转入事业基金借：非财政补助结余分配 54 000贷：事业基金 54 000本章小结本章主要应掌握以下两个方面的内容：一是事业单位会计的基本原理，包括收入、支出、净资产包含的内容以及分类，结转结余和结余分配的核算。二是事业单位特定业务的核算，包括国库集中支付、长期投资、固定资产、无形资产的核算。
2020解放军文职人员招聘考试政治学知识:按劳分配的原因-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2020-03-08 17:45:45按劳分配的原因(1)生产资料公有制是实行按劳分配的前提。(可能性)(2)社会主义公有制条件下生产力的发展水平是实行按劳分配的物质基础。(现实性)(3)社会主义条件下人们劳动的性质和特点，是实行按劳分配的直接原因。(必要性)目前劳动者还没有实现全面发展，脑力劳动和体力劳动还存在差别，劳动还没有成为生活的第一需要，还是谋生的手段。因此不能实现平均分配，只能实行按劳分配。
解放军文职招聘考试申泽股份有限公司利润分配审计案例-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-09-26 23:36:24申泽股份有限公司利润分配审计案例本案例将重点研究利润分配环节的控制测试程序，利润分配核算中主要会计舞弊形式、审核方法及其审计调整，利润分配审计工作所形成的主要审计工作底稿等。一、本案例的特点和学习重点1．本案例的特点。通过对利润分配环节所进行的控制测试程序，来发现利润分配核算中主要存在的会计舞弊形式，指出应当采用的审核方法及其如何进行审计调整。2．本学习重点。学习本案例，同学应重点掌握利润分配业务中内部控制的关键点及其测试过程，明确该业务所存在的主要会计舞弊形式，掌握其审核程序与方法，以及审计调整的过程及结果。二、本案例的关键内容(一)审计概况1．审计人景鸣会计师事务所。事务所派出以董平为项目组长及以胡润发、何明、吴组员的项目组2．被审计人申泽股份有限公司3．审计内容申泽股份有限公司进行年度损益表审计中主要反映利润分配环节的审计过程及相关问题。4．公司背景：申泽股份有限公司主营业务为制造、加工、销售化学药品、制剂、生化制品、医疗器械及技术服务。2001年主要财务数据和指标（按新会计制度）是净利润39834360元，每股收益0.1291元，净资产收益率（%）7.26，每股经营活动产生的现金流量净额0.4032元，总资产778260252元，股东权益（不含少数股东权益）322512067元，资产负债率（%）30.21，每股净资产2.13元。5．审计方法运用检查凭证法、实地考察法、审阅、核对、追踪、查询及分析性复核方法等审查方法对以下内容进行了审计：（1）对利润分配环节进行控制测试审计人员首先通过调查表等方法对申泽公司的内部控制进行了调查了解，以文字表述的形式对调查结果进行了描述，并运用检查凭证、实地考察等方法对利润分配环节的内部控制进行了测试，在此基础上，对申泽公司内部控制的健全、有效性作出了评价。1)申泽公司利润分配环节内部控制比较健全的方面。申泽公司的利润分配表由专职人员负责编制；按公司章程的规定，申泽公司由董事会制定利润分配方案，由股东大会审议批准董事会制订的利润分配方案；该公司是股份有限公司，一方面按新会计制度规定健全了有关利润分配的总账和明细账的设置。另一方面根据股份制公司的特点，规定在提取了法定盈余公积和法定公益金后，先支付优先股股利，提取任意盈余公积金，之后支付普通股股利。2)申泽公司利润分配环节内部控制存在的主要问题。申泽公司的财会部门对利润分配尚未健全集中管理、记录和审核控制制度，不能及时反映和监控公司利润，实现合理分配；公司没有定期将利润分配明细账与总账进行核对，这样有可能使得二者账账不符；有关利润分配各总账账户余额与利润分配表、利润表中对应项目之间缺乏定期的核对制度；存在不按利润分配的顺序进行分配的问题，影响了利润分配表中会计信息的真实性。根据控制测试的情况，审计人员决定在实质性测试时，要对利润分配在较大范围内实施审核程序。不仅要对利润分配各明细账进行审阅,而且要通过表表、账表、账证以及证证等核对，运用专业判断给异常事项定性，并提出审计调整建议。（2）对利润分配进行实质性测试由于利润分配环节的错弊集中体现在不按规定分配利润，漏缴所得税。对此审计项目组在利润分配的审查过程中，以审核申泽公司违反规定税前分配利润、不按规定确认应税利润和利润分配项目不真实等问题作为切入点，对违反规定在税前分配利润、对利润分配时不按规定确认应税利润和对利润分配项目不真实三项重点实施了实质性测试。通过审计发现申泽公司2001年度申泽公司通过税前向其控股子公司多分配投资利润，以转移母公司利润、用税前利润弥补亏损，漏缴所得税的事；对应作调整的永久性差异事项，没有作任何调整；虚列 待决应付款 以藏匿材料的成本贷差，从而为了达到扩大公司福利和增发奖金的目的。审计人员在指出问题的同时，并作出了审计调整分录的建议。（二）本案例需要关注的问题通过本案例我们必须明确以下问题：1、利润分配审计有其特定的审计目标公司制企业，本年实现的净利润，应按规定的顺序和标准分配利润。2、利润分配的控制测试有其特定的程序和内容。利润分配控制测试就是根据内部控制及其审计的基本理论与方法，针对公司利润分配应按照规定顺序和比例分配的业务特点，分析其内部控制的关键控制点，在此基础上研究被审计单位利润分配内部控制制度的调查、了解、测试与评价等程序与方法。3、本次利润分配实质性测试的程序和方法与其他环节测试的共性与特点。相同之处在于均需要在进行内部控制测试的基础上确定实质性测试的范围和重点。特点主要表现在：在利润分配实质性测试中审计人员经常运用审阅法、复核法、逆查法审核利润分配明细账以及有关的记账凭证和原始凭证，确定利润分配表中各构成项目是否真实存在；还需要函证外部投资者确定被审计单位投资收益的真实数额；本次测试审计项目组以税前利润、应税利润和税后利润是否正确确认作为审核的切入点和测试的重点。4、核查应税利润的真实性是本次审计的一项重要内容。由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整，主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。
