解放军文职招聘考试审计方法-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-08-18 22:40:301.审计方法：审阅基本生产成本明细账，抽查有关会计凭证，核对账证数额，盘点在产品实物数量，验证在产品投料率和完工率。根据成本计算单，验证在产品成本如下：直接材料=[（144000+662400） （480+240 80%）] 240 80%=230 400（元）直接工资=[（36000+9000） （480+240 50%）] 240 50%=25 200（元）其他直接支出=[（5040+12600） （480+240 505）] 240 50%=3 528（元）制造费用=[（54000+23400） （480+240 50%）] 240 50%=57 600（元）在产品成本合计=230400+25200+3528+57600=316 728（元）在产品多留材料费=350400-230400=120 000（元）在产品多留工资费=42000-25200=16 800（元）在产品多留其他支出=5880-3528=2 352（元）在产品多留制造费用=81600-57600=24 000（元）多留在产品成本合计=120000+16800+23520+24000=163 152（元）2.存在问题：验算结果表明，该企业成本计算失误，多留在产品成本，少转完工产品成本163152元。3.处理意见：建议企业将少转的完工产品成本予以补转。调账会计分录如下：借：产成品 163 152贷：生产成本 基本生产成本 163 152
解放军文职招聘考试所得税-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-09-27 18:35:25一、税前会计利润与应纳税所得额差异体现在：1.确认口径不同（永久性的差异）：应交税费-应交所得税依照应纳税所得额而来，是税法口径；而非依照税前会计利润，采用会计口径这两者之前会出现差异。2.确认时间不同（暂时性的差异）二、所得税费用（一）当期所得税费用 应交税费 应交所得税应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额举例1：企业收入5000，费用4000，假如4000中有500是罚款，则会计上利润总额1000，税法上应纳税所得额为1500（5000-3500或1000+500）。举例2：企业收入5000，费用4000，假如4000中有福利500，税法允许的上限是200，则会计上利润总额1000，税法上应纳税所得额为1300（5000-3700或1000+（500-200））。（1）纳税调整增加额：超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出；税收滞纳金、罚款、罚金；减值准备；超过税法标准的折旧、摊销等（2）纳税调整减少额：前五年内未弥补的亏损；国债利息收入；研发支出的加计扣除等
