解放军文职招聘考试审计报告模版-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-08-18 21:46:39宏达建筑材料股份有限公司全体股东：我们接受委托，对后附的宏达建筑材料股份有限公司（以下简称宏达公司）20X2年12月31日资产负债表以及20X2年度的利润表和现金流量表进行审计。这些会计报表的编制是宏达公司管理当局的责任。由于宏达公司部分会计因资料遭受水灾而损毁，使会计记录缺乏系统性和完整性，导致我们无法实施适当的审计程序，获取充分适当的审计证据。由于前段所述原因，我们无法获取必要的审计证据，因此，我们无法对上述会计报表发表意见。正则会计师事务所有限公司 中国注册会计师：XXX (签名并盖章)（公章） 中国注册会计师：XXX(签名并盖章)中国 XX市 报告日期：20X3年 XX月XX日
解放军文职招聘考试期初余额审计-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-09-20 10:16:52期初余额审计一、期初余额的涵义二、期初余额的审计目标三、期初余额的审计程序四、期初余额对审计意见的影响（一）期初余额的审计（重点掌握）1．首次接受委托的两类情况（理解）2．注册会计师需要适当审计期初余额的情形（记忆）3．期初余额的含义（记忆）4．注册会计师应适当审计期初余额（观点）5．注册会计师一般无须专门对期初余额发表审计意见（观点）6．判断期初余额对本期会计报表的影响程序应考虑因素（记忆）7．期初余额审计目的（重点难点）（记忆）8．期初余额审计程序（理解目的 范围 程序关系）9．前任注册会计师对上期会计报表出具了非标准审计报告对本期会计报表的影响（重点难点）（调整事项）10．期初余额审计结论对审计报告的影响思考题：1、 试述期初余额审计的意义。2、 试述期初余额的审计目标及程序。3、 试述期初余额对审计意见的影响。第四节 管理当局和律师声明书一、被审计单位声明书1、管理当局声明书应注明的日期：通常为审计报告日2、管理当局声明书的作用：（1）明确被审计单位管理当局对其会计报表应负的会计责任（2）有利于保护注册会计师；（3）被审计单位管理当局声明书可作为被审计单位管理当局未来意图的证据。3、管理当局声明书的基本内容：（1）已按会计准则和会计制度的要求编制会计报表；（2）财务会计资料已全部提供给注册会计师检查；（3）股东大会及董事会（或其他高层领导会议）的会议记录已全部提供给注册会计师查阅；（4）被审计期间的所有交易事项均已入账；（5）关联方交易的有关资料已提交注册会计师检查；（6）期后事项和或有事项均已向注册会计师提供，重大的期后事项和或有事项均已在会计报表中作相应的调整和披露；（7）对注册会计师在审计过程中提出的所有重大调整事项已作调整；（8）无违法、违纪、舞弊现象；（9）无蓄意歪曲或粉饰会计报表各项目的金额或分类的情况；（10）无重大的不确定事项。二、律师声明书1．审计期后事项和或有事项时应向律师函证取得律师声明书。2．律师声明书的作用：律师声明书通常可提供有力的证据，帮助注册会计师解释并报告有关的期后事项和或有事项，从而减少注册会计师对上述事项出错或误解的可能性，但其本身不足以对注册会计师形成审计意见提供基本理由。3．观点之一：倘若律师声明书表明或暗示律题拒绝提供信息，或隐瞒信息，或对被审计单位叙述的情况应予修正而不加修正，注册会计师一般应认为审计范围受到限制，就不能出具无保留意见的审计报告。观点之二：律师的责任在于声明被审计单位对有关期后事项和或有事项等的叙述是完整的（或指明其疏漏），并对被审计单位就有关期后事项和或有事项等情况的说明书做出评价。思考题：1、 试述被审计单位管理当局声明书的作用。
解放军文职招聘考试或有损失审计-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-09-20 10:16:34或有损失审计一、或有损失的种类二、或有损失审计1．定义2．或有事项审计目标（1）确定或有事项是否存在；（2）确定或有事项的确认和计量是否符合规定；（3）确定或有事项的披露是否恰当3．或有事项审计特点（1）许多或有事项的审计，往往是作为其他审计事项的一个组成部分，而不是在临近审计工作结束时作为一个单独的部分来审计的。（2）即使单独核实或有事项，也是在审计工作结束前的一段时期进行，以确保核实的正确性。在临近审计工作结束时，注册会计师如果对或有事项进行审计，多数也是作复核，而非初次关注。（3）首要的目标在于确定或有事项是否存在。其他审计项目的审计主要在于核实已记录的资料的正确性，而或有事项的审计主要是发现未记录的业务或事项。一旦注册会计师搞清了或有事项的存在，对它们的重要性的评价及所需要的披露就较容易解决。4．或有事项的审计程序5．因担保涉及诉讼的预计负债问题。6．或有事项的披露思考题：1、试述或有损失的种类。2、试述或有损失审计的审计程序。第二节 期后事项审计一、期后事项审计的种类二、期后事项审计程序三、期后事项对审计报告的影响四、注册会计师对期后发现的审计报告日存在的事实的责任（一）期后事项审计考点（掌握）1．期后事项含义理解（A区和B区为两类期后事项日期）2．注册会计师审计期后事项的原因（背下）因为期后事项很可能会改变注册会计师对被审计单位会计报表公允性的意见。3．期后事项的种类（重点掌握）（教材P342）（1）需调整会计报表项目的事项（3个事项）（2）需要在会计报表上披露的事项（7个事项）4．期后事项的审计目的（存在 种类 处理）5．对截止至审计报告日前存在的期后事项的审计责任：如果被审计单位不接受调整或披露建议，注册会计师应当发表保留意见或否定意见。6．注册会计师如果在审计报告日至会计报表公布日之间获知可能影响会计报表的期后事项的处理。7．注册会计师如果在会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项的处理。（二）期后发现的事实1．观点：如果注册会计师在已审计会计报表公布后（即3月18日）意识到会计报表中的某些信息有重大错误，就有责任保证已审计会计报表使用者了解有关错报的情况。注册会计师在对会计报表发表了无保留意见后，如果确定会计报表存在重大错误时，就形成了 期后发现审计报告日存在的事实 。无论是注册会计师的过失，还是被审计单位的过失，注册会计师都有责任采取措施予以纠正。2．办法：如果注册会计师发现会计报表存在重大错误，最适宜的补救办法是要求被审计单位立即发布一个修正后的会计报表，并解释修正的原因。3．如果已审计会计报表须作修改，但被审计单位予以拒绝，注册会计师应当根据须作修改的事项对会计报表的影响程度，重新考虑已出具审计报告的适当性。如果被审计单位同意修改原来提供的有关资料，注册会计师应当将前一次出具的审计报告撤销，在实施必要的审计程序的基础上，针对修改后的资料重新出具审计报告，而不是出具补充审计报告，以免对审计报告使用人造成误导。4．其他信息错报：如果认定其他信息对事实的重大错报确实存在，且被审计单位同意修改，注册会计师可实施检查被审计单位所采取的措施是否适当等必要的程序，以合理确信会计报表使用人知悉修改情况。如果认定其他信息对事实的重大错报确实存在，而被审计单位却拒绝修改，注册会计师应当考虑以书面形式告知被审计单位最高管理当局，并考虑征求律师的意见。思考题：1、 试述期后事项的种类。2、 试述期后审计的审计程序。3、 试述期后事项对审计报告的影响。
