2020军队文职人员招聘资料分析之网络舆情处理办法

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解放军文职招聘考试内部交易存货相关所得税会计的合并抵销处理-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育

解放军文职招聘考试内部交易存货相关所得税会计的合并抵销处理发布时间：2017-10-0809:47:02内部交易存货相关所得税会计的合并抵销处理（一）不考虑存货跌价准备情况下所得税的会计处理首先确认期初存货中未实现内部销售利润对递延所得税的影响借：递延所得税资产（期初存货中未实现内部销售利润所得税税率）贷：未分配利润年初然后确认递延所得税资产期初期末余额的差额，递延所得税资产的期末余额=期末存货中未实现内部销售利润所得税税率和期初数比较得出本期应确认或转回的递延所得税资产并进行确认或转回。即：借：递延所得税资产贷：所得税费用或相反分录。（二）存货跌价准备的抵销对所得税的影响与应收款项减值对所得税的影响的会计处理原理相同。甲公司在编制合并财务报表时，其合并抵消处理如下：（1）将内部销售收入与内部销售成本及存货价值中包含的未实现内部销售利润抵消，其抵消分录如下：借：营业收入5000贷：营业成本4400存货600（2）确认因编制合并财务报表导致的存货账面价值与其计税基础之间的暂时性差异相关递延所得税资产。本例中，从A公司来说，其持有该存货账面价值与计税基础均为2000万元；从甲集团公司角度来说，通过上述合并抵消处理，合并资产负债表中该存货的价值为1400万元；由于甲公司和A公司均为独立的法人实体，这一存货的计税基础应从A公司角度来考虑，即其计税基础为2000万元。因该内部交易抵消的未实现内部销售损益导致的暂时性差异为600万元（2000-1400），实际上就是抵消的未实现内部销售损益的金额。为此，编制合并财务报表时应当对该暂时性差异确认递延所得税资产150万元（60025%）。进行合并抵消处理时，其抵消分录如下：借：递延所得税资产150贷：所得税费用150