解放军文职招聘考试所得税会计概述-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-09-13 20:22:04一、所得税会计概述------资产负债表债务法二、资产负债表债务法的基本思路1.核心分录：借：所得税费用(会计立场)递延所得税资产(或贷方)贷：应交税费 应交所得税(税务立场)递延所得税负债(或借方)2.账户确定步骤：第一步：确定 应交税费 应交所得税 的金额。贷方 应交税费 是站在税务的立场，这个数据不会因为会计所得税核算方法的改变而改变，特定时期应缴纳的税金是唯一的、确定的。其中：应交税费(应交所得税)=(会计利润 永久性差异 暂时性差异) 所得税税率=应纳税所得额 所得税税率第二步：确定 递延所得税资产 和 递延所得税负债 的金额。(本章核心问题)总体来说， 递延所得税资产 和 递延所得税负债 是由于暂时性差异导致的，而暂时性差异又是由资产和负债的账面价值与其计税基础不一致导致的。第三步：倒挤出所得税费用。借方 所得税费用 是站在会计的立场，是利润表项目，在整个分录中是倒挤出来的。资产负债表债务法：从资产负债表出发，通过比较资产、负债按照会计准则确定的账面价值与按照税法规定确认的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债和递延所得税资产，并在此基础上确认每一会计期间利润表中的所得税费用。需要说明的是，对于会计与税务上的永久性差异，该方法与应付税款法无差别，即资产负债表债务法的特色体现于暂时性差异上。
解放军文职招聘考试会计机构负责人-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-11-23 20:13:20会计机构负责人会计机构负责人或会计主管人员，是在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。根据《会计法》的规定，各单位应当根据单位业务的需要，设置会计机构或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除应取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。此外，还应当具有较高的政治素质和政策业务水平、良好的职业道德、组织领导能力和较好的身体等。四、总会计师总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导。总会计师协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责。《会计法》以及国务院于1990年12月31日发布的《总会计条例》等，对总会计师的设置范围、任职资格、职责权限等作出了规定。（一）总会计师的设置范围根据《会计法》的规定，国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。《会计法》并不限制其他单位根据需要设置总会计师。其他单位可以根据业务需要，自行决定是否设置总会计师。（二）总会计师的地位总会计师是单位行政领导成员，是单位财务会计工作的主要负责人，全面负责单位的财务会计管理和经济核算，参与单位的重大经营决策活动，是单位主要行政领导人的参谋和助手。总会计师依法行使职权。根据规定，凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职。（三）总会计师的任职资格根据规定，担任总会计师应当具备下列条件：1．坚持社会主义方向，积极为社会主义建设和改革开放服务；2．坚持原则，廉洁奉公；3．取得会计师任职资格，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年；4．有较高的理论政策水平，熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度，掌握现代化管理的有关知识；5．具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力；6．身体健康，能胜任本职工作。（四）总会计师的职责和权限1．总会计师的职责。根据规定，总会计师的职责主要有以下几项：（1）编制和执行预算、财务收支计划、开辟财源，有效地使用资金；（2）进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；（3）建立健全经济核算制度；利用财务会计资料进行经济活动分析；（4）负责对本单位财务会计机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案，组织会计人员的业务培训和考核，支持会计人员依法行使职权；（5）协助单位主要行政领导人对企业的生产经营、行政事业单位的业务发展以及基本建设投资等问题作出决策，参与重大合同和经济协议的研究、审查。2．总会计师的权限。根据规定，总会计师的权限主要有以下几项：（1）对违反国家财经法律、法规、方针、政策、制度和有可能在经济上造成损失、浪费的行为，有权制止或者纠正；制止或者纠正无效时，提请单位主要行政领导人处理。（2）有权组织本单位各职能部门、直属基层组织的经济核算，财务会计和成本管理方面的工作。（3）主管审批财务收支工作。除一般的财务收支可以由总会计师授权的财务机构负责人或者其他指定人员审批外，重大的财务收支，须经总会计师审批或者由总会计师报单位主要行政领导人批准。（4）签署预算、财务收支计划、成本和费用计划、信贷计划、财务专题报告、财务会计报告；涉及财务收支的重大业务计划、合同、经济协议等。在单位内部须经总会计师会签。（5）会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当先征求总会计师的意见；财务机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核，依照有关规定审批。（五）总会计师的任免程序对于国有大、中型企业，《总会计师条例》规定，总会计师由本单位主要行政领导人提名、政府主管部门任命或者聘任；免职或者解聘程序与任命或者聘任程序相同。对于事业单位和业务主管部门，《总会计师条例》规定，总会计师依照干部管理权限任命或者聘任；免职或者解聘程序与任命或者聘任程序相同。城乡集体所有制企业、事业单位任免（包括聘任或解聘）总会计师，可以参照《总会计师条例》的有关规定办理。其他单位的总会计师，应当按照有关法律的规定任免（包括聘任或解聘）。
解放军文职招聘考试会计责任与审计责任-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-11-23 20:12:49会计责任与审计责任1．会计责任。会计责任，是被审计单位对建立健全和有效执行本单位的内部控制制度，保证本单位提交的会计资料的真实性、合法性和完整性，保护本单位资产的安全与完整等负有的责任。被审计单位的会计责任应在审计业务约定书中明确。（1）被审计单位对会计责任的声明。除审计业务约定书外，被审计单位管理当局声明书是认定会计责任的重要书证。被审计单位管理当局声明书，是被审计单位管理当局在审计期间向注册会计师提供的各种重要口头声明的书面陈述，一般应由被审计单位的高层管理人员（如总经理、总会计师．财务总监等）签名并加盖单位印章后，送受托的会计师事务所。如果被审计单位拒绝就对会计报表具有重大影响的事项提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认，注册会计师可以将其视为审计范围受到严重限制，从而出具保留意见或无法表示意见的审计报告。（2）被审计单位管理当局声明书的内容。被审计单位管理当局声明书的内容一般包括：已按国家统一的会计制度的要求编制会计报表，会计报表的真实性、合法性和完整性由管理当局负责；财务会计资料已全部提供给注册会计师；股东大会及董事会的会议记录已全部提供给注册会计师查阅；被审计期间的所有交易事项均已入账；关联方交易的有关资料已提交注册会计师检查；期后事项和或有事项均已向注册会计师提供，重大的期后事项和或有事项均已在会计报表中作相应的调整或披露；对注册会计师在审计过程中提出的所有重大调整事项已作调整；无违法、违纪、舞弊现象；无蓄意歪曲或粉饰财务会计报告各项目的金额或分类的情况；无重大的不确定事项；其他需作声明的事项。被审计单位管理当局声明书注明的日期应为审计报告日，以确保其具有与期后事项和或有事项审计相关的声明。2．审计责任。审计责任，是指注册会计师对委托人和被审计单位应尽的义务。（1）审计责任对注册会计师提出的要求。审计责任要求注册会计师依法独立实施审计程序、获取充分适当的审计证据，依法出具审计报告，清楚地表达对被审计单位财务会计报告整体的意见，并对出具的审计报告负责。现阶段，审计责任以验证被审计单位财务会计报告的公允性为主，同时也要求揭露被审计单位的重大错误和舞弊。注册会计师的审计责任也应在审计业务约定书中明确。（2）注册会计师承担审计责任的方式。注册会计师应当保持应有的执业谨慎态度，按照审计准则的要求，充分考虑审计风险，通过实施必要的和适当的审计程序，将被审计单位财务会计报告中存在的重大错误与舞弊揭露出来；由于审计测试和被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师即使完全按照审计准则进行审计，也难以保证能发现所有的错误和舞弊，只能合理确信财务会计报告中不存在重大错误与舞弊；注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时，应对其重要性进行评估，并确定是否应修改或追加审计程序；注册会计师确定被审计单位的财务会计报告存在错误或舞弊时，应提请被审计单位调整，被审计单位拒绝调整的．注册会计师应视情况分别出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。会计责任与审计责任不能相互替代、减轻或免除。
解放军文职招聘考试会计估计变更的披露-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-10-07 23:59:18会计估计变更的披露企业应当在附注中披露与会计估计变更有关的下列信息：（一）会计估计变更的内容和原因。（二）会计估计变更对当期和未来期间的影响数。（三）会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。A．会计估计变更的内容B．会计估计变更的原因C．会计估计变更对当期和未来期间的影响数D．会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因E．会计估计变更累积影响数（1）对子公司(丙公司)投资的后续计量由权益法改为成本法。对丙公司的投资20 7年年初账面余额为4 500万元，其中，成本为4 000万元，损益调整为500万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4 000万元。（2）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼20 7年年初账面余额为6 800万元，未发生减值，变更日的公允价值为8 800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。（3）将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资20 7年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。（4）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元(与税法规定相同)，按8年及双倍余额递减法计提折旧，20 7年计提的折旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。（5）发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法。甲公司存货20 7年初账面余额为2 000万元，未发生跌价损失。（6）用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。甲公司生产用无形资产20 7年年初账面余额为7 000万元，原每年摊销700万元（与税法规定相同），累计摊销额为2100万元，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销800万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面余额相同。注：上面红字部分的 账面余额 应改为 账面净值 。（7）开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。20 7年发生符合资本化条件的开发费用1 200万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。（8）所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25％，预计在未来期间不会发生变化。（9）在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第题（1）至第（4）题。（2008年考题）（1）下列各项中，属于会计政策变更的有( )。A.管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年B.发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法E.在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算（2）下列各项中，属于会计估计变更的有( )。A.对丙公司投资的后续计量由权益法改为成本法B.无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法C.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化D.管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法E.短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值（3）下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有( )。A.生产用无形资产于变更日的计税基础为7 000万元B.将20 7年度生产用无形资产增加的100万元摊销额计入生产成本C.将20 7年度管理用固定资产增加的折旧120万元计入当年度损益D.变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20万元，并调增期初留存收益15万元E.变更日对出租办公楼调增其账面价值2 000万元，并计入20 7年度损益2 000万元注：红字部分的 账面余额 应改为 账面净值 。（4）下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有( )。A.对出租办公楼应于变更日确认递延所得税负债500万元B.对丙公司的投资应于变更日确认递延所得税负债125万元C.对20 7年度资本化开发费用应确认递延所得税资产150万元D.无形资产20 7年多摊销的100万元，应确认相应的递延所得税资产25万元E.管理用固定资产20 7年度多计提的120万元折旧，应确认相应的递延所得税资产30万元
