解放军文职招聘考试审计人员如何独立进行审计工作底稿和财务报表的复核?-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
解放军文职招聘考试审计人员如何独立进行审计工作底稿和财务报表的复核?发布时间：2017-09-27 10:42:40审计人员如何独立进行审计工作底稿和财务报表的复核?在出具审计报告前,审计人员对审计工作底稿进行的最终复核包括以下内容:(1)复核审计程序,确认其是否恰当。复核所实施的审计程序是否符合审计计划的要求,这些审计程序在审计过程中是否得到了充分应用,所有审计程序是否已完成并在审计工作底稿中予以恰当记录等。(2)复核审计工作底稿,确认其是否充分。复核已取得的审计工作底稿是否足以支持审计人员拟发表的审计意见和结论;对已经收集的被审计单位的概况资料、业务情况、内部控制及会计记录等,连同审计人员制定的审计计划、审计程序和所采用的审计步骤、审计方法,是否都已记录于审计工作底稿;每份审计工作底稿的标题、编制日期、资料来源及资料的性质等基本要素是否完整;相关审计工作底稿是否表述清晰、意思明确并记录有序等。(3)复核审计流程,查明审计过程中是否存在重大遗漏。复核是否存在会导致进一步查询和追加审计程序的事项;是否存在涉及会计准则或未遵循有关管理机构要求的重大事项;所有例外事项是否已经查清并予以记录;是否存在审计步骤不完善或存在未解决的问题;是否存在前期审计中注明的至今未解决的重大事项;是否存在严重影响被审计单位财务报表反映的其他事项等。(4)复核审计工作,查明其是否符合审计机构的质量要求。复核和检查审计人员在审计工作中是否遵循了独立性原则;对助理审计人员是否进行了指导和监督;对超越审计人员知识范围的事项是否向有关专家或机构进行了咨询;是否遵循了审计机构的内部管理制度;审计人员和助理审计人员的知识、专业技能是否符合要求;是否已经实现了审计目标;拟发表的审计意见和结论是否与工作结果一致等。需要指出的是,对一些特殊行业或特别重要、风险较大的被审计单位(比如某些上市公司等),有些审计机构在全面质量控制政策与程序中还规定,在致送审计报告之前,应由一位完全独立的、并不直接负责该审计项目的其他审计人员对财务报表进行独立复核。为保证审计实施及审计意见的恰当性,该复核人通常站在对立的立场,可能质疑此前各级复核人所认同的事项。对于该独立复核人的质疑,审计项目组必须能以所搜集的审计证据来证明其根据具体的审计项目环境和审计证据得出的审计结论和审计意见是适当的。可见,这种独立复核无疑为本次审计工作遵循审计准则提供了额外的督促与保证。在完成审计工作阶段,审计人员应当对财务报表整体发表适当的意见,即需确定财务报表的反映是否公允,因为在前一个阶段即审计实施阶段,审计人员的工作重点是测试重要的账户,核实总账余额的准确性,并反映在财务报表的列报(包括附注的披露)上。审计人员核实账户余额所形成的记录,主要是为了检查会计准则的运用是否与以前年度相一致;而在复查财务报表的反映情况时,审计人员应主要检查审计过程中的有关记录。在审计实务中,审计人员是通过填列和复查财务报表清单的方式来进行的。检查清单的填列和复查,既有利于警示和注意那些容易被忽视的问题,又有利于检查和分析审计证据的充分性和适当性。审计机构大都备有详细的财务报表检查清单,甚至为不同行业、不同性质的被审计单位准备了不同的检查清单(如表14 1所示)。通常由审计项目负责人对进行初步审核的审计人员的财务报表审查清单加以核对,对财务报表技术上的准确性作出判断。如果进行最终复核的审计人员认为不足以对财务报表的公允性作出结论,则应采取额外的审计程序以获取必要的审计证据;否则,应考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
解放军文职招聘考试财务顾问证券公司从事财务顾问业务的条件-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
解放军文职招聘考试财务顾问证券公司从事财务顾问业务的条件发布时间：2017-10-19 11:07:49与证券交易、证券投资活动有关的财务顾问证券公司从事财务顾问业务的条件证券公司从事上市公司并购重组财务顾问业务，应当具备下列条件：(1)公司净资本符合中国证监会的规定。(2)具有健全且运行良好的内部控制机制和管理制度，严格执行风险控制和内部隔离制度。(3)建立健全的尽职调查制度，具备良好的项目风险评估和内核机制。(4)公司财务会计信息真实、准确、完整。(5)公司控股股东、实际控制人信誉良好且最近3年无重大违法违规记录。(6)财务顾问主办人不少于5人。(7)中国证监会规定的其他条件。证券公司、证券投资咨询机构和其他财务顾问机构申请从事上市公司并购重组财务顾问业务资格，应当提交下列文件：(1)申请报告。(2)营业执照复印件和公司章程。(3)董事长、高级管理人员及并购重组业务负责人的简历。(4)符合《上市公司并购重组财务顾问业务管理办法》规定条件的财务顾问主办人的证明材料。(5)关于公司控股股东、实际控制人信誉良好和最近3年无重大违法违规记录的说明。(6)公司治理结构和内控制度的说明，包括公司风险控制、内部隔离制度及内核部门人员名单和最近3年从业经历。(7)经具有从事证券业务资格的会计师事务所审计的公司最近2年的财务会计报告。(8)律师出具的法律意见书。(9)中国证监会规定的其他文件。证券公司不得担任财务顾问业务的情形 证券公司、证券投资咨询机构和其他财务顾问机构有下列情形之一的，不得担任财务顾问：(1)最近24个月内存在违反诚信的不良记录。(2)最近24个月内因执业行为违反行业规范而受到行业自律组织的纪律处分。(3)最近36个月内因违法违规经营受到处罚或者因涉嫌违法违规经营正在被调查。财务顾问应当配合中国证监会的工作财务顾问代表委托人向中国证监会提交申请文件后，应当配合中国证监会的审核，并承担以下工作：(1)指定财务顾问主办人与中国证监会进行专业沟通，并按照中国证监会提出的反馈意见作出回复。(2)按照中国证监会的要求对涉及本次并购重组活动的特定事项进行尽职调查或者核查。(3)组织委托人及其他专业机构对中国证监会的意见进行答复。(4)委托人未能在行政许可的期限内公告相关并购重组报告全文的，财务顾问应当督促委托人及时公开披露中国证监会提出的问题及委托人未能如期公告的原因。(5)自申报至并购重组事项完成前，对于上市公司和其他并购重组当事人发生较大变化对本次并购重组构成较大影响的情况予以高度关注，并及时向中国证监会报告。(6)申报本次担任并购重组财务顾问的收费情况。(7)中国证监会要求的其他事项。财务顾问的持续督导根据中国证监会有关并购重组的规定，自上市公司收购、重大资产重组、发行股份购买资产、合并等事项完成后的规定期限内，财务顾问承担持续督导责任。财务顾问应当通过日常沟通、定期回访等方式，结合上市公司定期报告的披露，做好以下持续督导工作：(1)督促并购重组当事人按照相关程序规范实施并购重组方案，及时办理产权过户手续，并依法履行报告和信息披露的义务。(2)督促上市公司按照《上市公司治理准则》的要求规范运作。(3)督促和检查申报人履行对市场公开做出的相关承诺的情况。(4)督促和检查申报人落实后续计划及并购重组方案中约定的其他相关义务的情况。(5)结合上市公司定期报告，核查并购重组是否按计划实施、是否达到预期目标；其实施效果是否与此前公告的专业意见存在较大差异，是否实现相关盈利预测或者管理层预计达到的业绩目标。(6)中国证监会要求的其他事项。在持续督导期间，财务顾问应当结合上市公司披露的定期报告出具持续督导意见，并在前述定期报告披露后的1 5日内向上市公司所在地的中国证监会派出机构报告。财务顾问业务的工作档案制度财务顾问应当建立并购重组工作档案和工作底稿制度，为每一项目建立独立的工作档案。财务顾问的工作档案和工作底稿应当真实、准确、完整，保存期不少于10年。
企业并购的财务分析-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-08-11 10:25:17（一）企业并购的支付方式分析（1）现金收购，特点是交易过程迅速清晰，目标企业得到的是确定的无风险的现金支付。（2）股票收购，特点是并购企业可节约大量的现金支出，避免并购对企业财务状况带来影响。（3）混合证券收购，特点是可以以耕地的债券利率出手债权，对持有人选择权利的赋予获得转变获利的空间。（二）并购融资渠道（1）内部融资渠道：企业留存利润（2）外部融资渠道：最主要的是对股东的增资扩股。四、企业财务重整企业财务重整是对涉及面临破产的企业按照一定程序实施的债权债务及财务重整，清理财产，改善经营，保护债权人和股东利益，以达到挽救企业避免破产清算的目的。破产界定（破产法）：（1）资不抵债时的实际上的破产。（2）债务人无法清偿到期债务而被法院依法宣告破产。（一）财务重整的基本程序（1）向法院提出申请。（2）法院任命债权人委员会。（3）制定企业重整计划。（4）执行重整计划。（5）法院宣告中止重整。（二）企业财务重整的步骤（1）分析清理各项资产；（2）重新估算公司价值；（3）债务清理与调整。
解放军文职招聘考试财务决策-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-10-19 12:08:01财务决策财务决策是根据企业经营战略的要求和国家宏观经济政策的要求,从提高企业经济效益的理财目标出发,在若干个可以选择的财务活动方案中,选择一个最优方案的过程。在财务活动预期方案只有一个时,决定是否采用这个方案也属于决策问题。在市场经济条件下,财务管理的核心是财务决策。在财务预测基础上所进行的财务决策,是编制财务计划,进行财务控制的基础。决策的成功是最大的成功,决策的失误是最大的失误,决策关系着企业的成败兴衰。财务决策环节包括以下一些工作步骤:1.确定决策目标根据企业经营目标,在调查研究财务状况的基础上,确定财务决策所要解决的问题,如发行股票和债券的决策、设备更新和购置的决策、对外投资的决策等,然后搜集企业内部的各种信息和外部的情报资料,为解决决策面临的问题做好准备。2.拟定备选方案在预测未来有关因素的基础上,提出各种为达到财务决策目标而考虑的各种备选的行动方案。拟定备选方案时,对方案中决定现金流出、流入的各种因素,要做周密的查定和计算;拟定备选方案后,还要研究各方案的可行性,各方案实施的有利条件和制约条件。3.评价各种方案,选择最优方案备选方案提出后,根据一定的评价标准,采用有关的评价方法,评定出各方案的优劣或经济价值,从中选择一个预期效果最佳的财务决策方案。经择优选出的方案,如涉及重要的财务活动(如筹资方案、投资方案等),还要进行一次鉴定,经过专家鉴定认为决策方案切实可行,方能付诸实施。财务决策的方法,主要有优选对比法和数学模型法,前者有总量对比法、差量对比法、指标对比法等,后者有数学微分法、线性规划法、概率决策法、损益决策法等。
