解放军文职招聘考试审计程序、审计目标和审计证据-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-08-1909:56:36审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；（5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。三、调节法的应用[资料]1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2100千克，加工程度50%；产成品结存4800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。3.20X3年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。4.其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A材料5000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4000千克；产品发货单记录甲产品出库数4500千克。[要求]运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。
解放军文职招聘考试审计人员对期初余额进行审计可能实施哪些审计程序?-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
解放军文职招聘考试审计人员对期初余额进行审计可能实施哪些审计程序?发布时间：2017-09-2710:40:45审计人员对期初余额进行审计可能实施哪些审计程序?审计人员可根据期初余额对所审计财务报表的影响程度,合理运用专业判断,确定其审计范围,实施适当的审计程序,并充分考虑相关审计结论对所审计财务报表发表审计意见的影响。如果上期财务报表已经其他审计机构审计,审计人员可与前任审计人员联系,通过查阅前任审计人员的审计工作底稿来了解对本期审计有重大影响的事项和被审计单位的期初余额情况,以获取充分、适当的审计证据,并考虑前任审计人员的独立性和专业胜任能力,但上述行为应征得被审计单位同意。前任审计人员应与后任审计人员联系,并提供必要的协助。如果上期财务报表未经审计,或在与前任审计人员沟通后对期初余额不能得出满意结论,审计人员可以通过本期实施的审计程序获取有关流动性项目(流动资产和流动负债)的部分审计证据。对于存货,审计人员应当按照存货监盘准则的有关规定,实施追加的审计程序,以获取有关存货的审计证据。对于非流动性项目(非流动资产和非流动负债),审计人员应检查形成期初余额的会计记录和其他信息。此外,在某些情况下,审计人员还可以向第三方函证期初余额,或实施追加的审计程序。审计人员对首次接受委托业务,应当获取充分、适当的审计证据以证实或确定:(1)期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报;(2)上期期末余额已正确结转至本期,或者在适当的情况下已作出重新表述;(3)被审计单位一贯运用恰当的会计政策,或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报与披露。其中,上期期末余额已正确结转至本期主要是指:上期账户余额计算正确;分类账内一切记录均来自日记账;一切分录均已适当地过账。在适当的情况下已作出重新表述,是指被审计单位在结转上期期末余额时,由于结转金额、会计政策等缘故,而对某些重要项目及其金额作了合理的调整与表述。在确定有关期初余额的审计证据的充分性和适当性时,审计人员应当考虑以下事项:(1)被审计单位选用的会计政策。被审计单位选用的会计政策是否恰当,其与本期是否一致。如果不恰当或与本期不一致,审计人员在执行期初余额审计时应提请被审计单位进行调整或予以披露。尤其是当会计政策发生变更时,审计人员应当考虑这些变更是否恰当、会计处理是否正确、列报是否允当。(2)上期财务报表是否经过其他审计机构审计。被审计单位上期财务报表如果已经过其他审计机构审计,审计人员应与前任审计人员联系,了解审计报告是否为非标准审计报告,以获取必要的审计证据;如果未经过审计,审计人员应进一步实施其他审计程序。(3)账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险。不同性质的账户及财务报表项目,在财务报表中被错报的风险也不相同。审计人员在确定期初余额的审计程序时,应充分关注不同项目在财务报表中被错报的可能性。(4)期初余额对本期财务报表的重要程度。期初余额对本期财务报表的重要性,因情况不同而程度相异。如果金额较多,所占比重较大,则其对本期财务报表的重要程度较大;否则,则对本期财务报表的重要程度较小。如果上期财务报表已经过其他审计机构审计,审计人员可通过查阅前任审计人员的审计工作底稿,获取有关期初余额的审计证据。但是,审计人员应当考虑前任审计人员的专业胜任能力(包括专门学识、执业经验、专业训练及业务能力等)和独立性(包括实质上和形式上的独立性),以判断所获取证据的充分性和适当性。此外,审计人员还应关注前任审计人员出具的审计报告。如果前任审计人员出具了非标准审计报告,审计人员应当特别关注其原因,并考虑相关事项对本期财务报表的影响。如果实施上述审计程序仍不能获取充分、适当的审计证据,或上期财务报表未经审计,审计人员应对期初余额实施以下审计程序:(1)询问被审计单位管理层,了解重要事项及有关情况;(2)审阅上期财务资料及相关资料,并关注其公允性和合法性;(3)通过对本期财务报表实施的审计程序来证实某些期初余额,如通过本期收回应收账款或支付应付账款的事实,来证实应收账款或应付账款期初余额的存在等;(4)补充实施诸如审阅有关记录和文件、向第三方函证等其他适当的审计程序。
解放军文职招聘考试审计人员在评价审计结果时如何考虑重要性和审计风险?-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
解放军文职招聘考试审计人员在评价审计结果时如何考虑重要性和审计风险?发布时间：2017-09-2710:42:52审计人员在评价审计结果时如何考虑重要性和审计风险?为确定拟发表审计意见的类型,审计人员必须或应当对重要性和审计风险进行最终评估。因此,审计人员既要确定可能的错报金额(包括已经识别的具体错报和推断误差),又要确定可能的错报总额(包括各财务报表项目可能的错报金额的汇总数和上一期间的未更正可能错报),并结合财务报表层次的重要性水平(即计划审计工作阶段确定的财务报表层次的重要性水平,或者审计实施阶段业已修正过的财务报表层次的重要性水平),确定该可能的错报总额对整个财务报表的影响程度。同样,为确定审计证据的充分性和财务报表反映的公允性,即复查审计证据是否足以支持审计意见和结论与复核被审计单位财务报表是否已公允表达,审计人员也必须或应当注意总结与分析审计过程中所发现的所有错误。对于审计过程中所发现的错误,如果错误本身很重要,审计人员应调整计算表,并建议被审计单位调整财务报表,有关的调整建议往往通过调整分录汇总表或审计差异汇总表形式提交被审计单位。当然,对于被审计单位未调整的错报,如果就单个账户而言并不重要,审计人员也可能不要求被审计单位予以更正。此外,审计人员还应将所有账户错报加总,以确定错报对净利润和其他与这些错报有关的财务报表总额的影响程度即错报的综合影响。通常,审计人员可通过编制未调整错误工作底稿来比较错报总额与重要性初步判断或审计计划所确定的审计风险可接受水平,进而判断财务报表表达是否公允。如果审计计划规定的任务虽已完成但未能获取充分的审计证据,审计人员应执行追加的审计程序,以获取必要的审计证据;如果错报总额影响较大,即使已获取充分的审计证据,仍不能接受审计风险,审计人员必须说服被审计单位对财务报表再作必要的修正,以将错报的风险降至可接受的水平。如果不能做到这两个方面,审计人员应慎重考虑该审计风险对审计结论和报告的影响,进而考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。
