解放军文职招聘考试税法的制定-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-11-2320:28:23税法的制定根据我国《宪法》及其他相关法律的规定，有权参与税收立法和政策制定的机关有全国人民代表大会及其常务委员会，省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会，国务院，财政部，国家税务总局，国务院关税税则委员会。1．全国人民代表大会是我国的最高权力机关，行使国家立法权，包括制定税收法律。2．全刚人民代表大会常务委员会是全国人民代表大会的常设机关，它不仅自己拥有税收立法权，而且还可以授权国务院公布有关税收条例。3．国务院是国家最高权力机关的执行机关，是国家最高行政机关。根据我国《宪法》规定，国务院有制定行政法规的权力。国务院的税收立法权主要表现在三个方面：一是根据全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律，制定实施条例及有关行政法规；二是根据全国人民代表大会常务委员会的授权，拟定有关税收条例；三是向全国人民代表大会及其常务委员会提出税收法律议案。4．财政部是国务院负责国家财政收支、主管财政政策、实施财政监督、参与对国民经济进行宏观调控的职能部门。负责制定和执行国家税收的方针、政策；负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目税率的调整等法规性政策。5．国家税务总局负责组织实施税收征收管理体制改革；制定征收管理制度；监督检查税收法律法规、方针政策的贯彻执行。6．关税税则委员会负责制定或者修订《进出口关税条例》、《海关进出口税则》的方针、政策、原则等。
解放军文职招聘考试房产税的概念-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-11-2320:44:52房产税的概念房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种税。这里所说的房产，是指以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窑、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。征收房产税的目的是运用税收杠杆，加强对发房产的管理，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，合理调节房产所有人和经营人的收入。此外，房产税税源稳定，易于控制管理，是地方财政收入的重要来源之一。1986年9月15日国务院颁布并于同年10月1日起施行《中华人民共和国房产税暂行条例》（以下简称《房产税暂行条例》），同年9月25日，财政部、国家税务总局印发《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》，之后，国务院以及财政部、国家税务总局又陆续发布了一些有关房产税的规定、办法，这些构成了我国房产税法律制度。二、房产税纳税人和征税范围（一）房产税的纳税人房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。具体包括产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人。1．产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人；产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。2．产权出典的，承典人为纳税人。在房屋的管理和使用中，产权出典，是指产权所有人为了某种需要，将自己的房屋等的产权，在一定的期限内转让（典当）给他人使用而取得出典价款的一种融资行为。产权所有人（房主）称为房屋出典人。这种业务一般发生于出典人急需用资金，但又想保留产权回赎权的情况。承典人向出典人交付一定的典价之后，在质典期内获取抵押物品的支配权，并可转典。产权的典价一般要低于卖价。出典人在规定期间内须归还典价的本金和利息，方可赎回出典房屋等的产权。由于在房屋出典期间，产权所有人已无权支配房屋，因此，税法规定对房屋具有支配权的承典人纳税人。配权的承典人为纳税人。3．产权所有人、承典人均不在房产所在地的，或者产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。租典纠纷，是指产权所有人在房产出典和租赁关系上，与承典人、租赁人发生各种争议，特别是有关权利和义务的争议悬而未决的：此外，还有一些产权归属不清的问题，也都属于租典纠纷。税法规定，对个人所有的非营业用的房产免征房产税。外籍人员和华侨、香港、澳门、台湾同胞在内地拥有房产的，按照《城市房地产税暂行条例》的规定缴纳房地产税，不适用《房产税暂行条例》。（二）房产税的征税范围房产税的征税范同为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。其中，城市是指国务院批准设立的市，其征税范围为市区、郊区和市辖县城，不包括农村；县城是指未设立建制镇的县人民政府所在地的地区；建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇：工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇的标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。在工矿区开征房产税必须经省、自治区、直辖市人民政府批准。
解放军文职招聘考试资源税的概念-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-11-2320:51:55一、资源税的概念资源税是为了调节资源开发过程中的级差收入，以自然资源为征税对象的一种税。1993年12月25日国务院颁布、自1994年1月1日起施行《中华人民共和国资源税暂行条例》（以下简称《资源税暂行条例》），同年12月30日，财政部印发《资源税暂行条例实施细则》（以下简称实施细则），1994年1月8日，国家税务总局印发《资源税若干问题的规定》，之后，财政部、国家税务总局又陆续发布了一些有关资源税的规定、办法，这些构成了我国资源税法律制度。二、资源税的纳税人和征税范围（一）资源税的纳税人根据《资源税暂行条例》的规定，资源税的纳税人，是指在中华人民共和国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人。这里所说的单位，是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人，是指个体经营者及其他个人，包括负有纳税义务的中国公民和在中国境内的外国公民。收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，具体包括独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。（二）资源税的征税范围就资源而言，其范围很广，我国目前资源税的征税范围仅包括矿产品和盐类，具体包括：1．原油。原油是指开采的天然原油，不包括人造石油。2．天然气。天然气是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。3．煤炭。煤炭是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。4．其他非金属矿原矿。其他非金属矿原矿是指原油、天然气、以外的非金属矿原矿。5．黑色金属矿原矿。6．有色金属矿原矿。7．盐，包括固体盐、液体盐（卤水）。这里所说的固体盐，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐；液体盐，是指氯化钠含量达到一定浓度的溶液，是用于生产碱和其他产品的原料。黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿，是指纳税人开采后自用、销售的，用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿、制造人工矿，再最终入炉冶炼的金属矿石原矿。根据《资源税暂行条例》的规定，纳税人有下列情形之一的，减征或免征资源税：1．开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。2．纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税。3．国务院规定的其他减税、免税项目．中外合作开采陆上石油资源，征收矿区使用费，暂不征收资源税。三、资源税的税目和税率资源税采用定额税率，从量定额征收。为了发挥资源税调节资源级差收入的功能，《资源税暂行条例》及其实施细则在确定不同资源的适用税额时，遵循了资源条件好、级差收入大的品种适用高税额，资源条件差、级差收入小的品种适用低税额的基本原则。各税目和税额幅度如下：1．原油8～30元／吨。2．天然气2～15元／千立方米。3．煤炭0．3～5元／吨。4．其他非金属矿原矿0.5～20元／吨或立方米。5．黑色金属矿原矿2～30元／吨。6．有色金属矿原矿0．4～30元／吨。7．盐：固体盐10～60元／吨；液体盐2～10元／吨。资源税税目、税额幅度的调整，由国务院确定。资源税应税产品的具体适用税额，按照《资源税暂行条例实施细则》所附的《资源税税目税额明细表》以及有关规定执行。
解放军文职招聘考试增值税的概念-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-11-2320:29:33增值税法律制度增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进出货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。这里所说的增值额，是指纳税人在生产、经营或劳务服务活动中所创造的新增价值，即纳税人在一定时期内销售货物或提供劳务服务所取得的收入大于其购进货物或取得劳务服务时所支付金额的差额。例如，A企业生产某产品，耗费原材料、燃料、动力等外购项目金额为60元，该产品销售价格为110元，如不考虑其他因素，则增值额为50元（110－60）。由于增值因素在实际经济活动中难以精确计量，因此，增值税的计算一般采取税款抵扣的方式计算增值税应纳税额，即纳税人根据货物或应税劳务销售额，按照规定的税率计算出一个税额，然后从中扣除上一道环节已纳增值税额，其余额即为纳税人应纳的增值税税额。按照外购固定资产处理方式的不同，可将增值税划分为消费型增值税、收入型增值税和生产型增值税三种类型。消费型增值税允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的价值一次性全部扣除，可以彻底消除重复征税问题，有利于促进技术进步，它是世界上实行增值税的国家普遍采用的一种类型。收入型增值税允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产折旧部分扣除。生产型增值税不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的价值。由于生产型增值税的税基中包含了外购固定资产的价值，对这部分价值存在着重复征税问题，所以，生产型增值税属于一种不彻底的增值税，但客观上它可以抑制企业的固定资产投资。我国现行增值税属于生产型增值税。2004年9月．经国务院批准，财政部、国家税务总局印发了《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》，标志着我国现行的生产型增值税开始向消费型增值税转型试点。增值税自1954年在法国问世后，许多国家纷纷引进这种较为科学的税收制度，以取代原有的周转税或销售税。目前，世界上约有100多个国家和地区采用不同类型的增值税。自1983年1月1日起，我国开始试行增值税。当时的征税范围仅限于机器及其零配件、农机具及其零配件、缝纫机、电风扇、自行车等5种工业品，以后征税范围逐渐扩大。1993年12月13日国务院发布了《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》），同年12月25日，财政部发布了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称实施细则），上述条例和实施细则均自1994年1月1日起施行。1993年12月29日第八届全国人民代表大会常务委员会第5次会议通过了《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》。之后．国务院以及财政部、国家税务总局又陆续发布了一些有关增值税的规定、办法，这些构成了我国增值税法律制度。
