解放军文职招聘考试关税应纳税额的计算-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育

发布时间：2017-11-23 20:38:59关税应纳税额的计算（一）从价税计算方法从价税，是以进（出）口货物的完税价格为计税依据的一种关税计征方法。我国对进口商品基本上都实行从价税。从1997年7月1171起，我国对部分产品实行从量税、复合税和滑准税。从价税应纳关税税额的计算公式为：关税应纳税额=应税进（出）口货物数量 单位完税价格 适用税率（二）从价税计算方法从量税，是指以进（出）口货物的重量、长度、容量、面积等计量单位为计税依据的一种关税计征方法。目前，我国对原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷进口分别以重量、容量、面积计征从量税。从量税应纳关税税额的计算公式为：关税应纳税额=应税进（出）口货物数量 关税单位税额（三）复合税计算方法复合税，是指对某种进（出）口货物同时使用从价和从量计征的一种关税计征方法。目前，我国对录像机、放像机、数字照相机和摄录一体机实行复合税。复合税应纳关税税额的计算公式为：关税应 应税进（出）口 关税单位 应税进（出）口 单位完税 适用纳税额 = 货物数量 税额 + 货物数量 价格 税率我国目前实行的复合税都是先计征从量税，再计征从价税。（四）滑准税计算方法滑准税，是指关税的税率随着进口货物价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。因此，实行滑准税率的进口货物应纳关税税额的计算方法与从价税的计算方法相同。目前我国对新闻纸实行滑准税。关税应纳税额=应税进（出）口的货物数量 单位完税价格 滑准税税率应缴关税税额=200 7．81 23％=359．26（万元）

解放军文职招聘考试“先征后退”的计算方法-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育

发布时间：2017-11-23 20:32:55先征后退 的计算方法（1）外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口，免征其出口销售环节的增值税；其收购货物的成本部分，因外贸企业在支付收购货款的同时也支付了增值税进项税款，因此，在货物出口后按收购成本与退税率计算退税，征、退税之差计人企业成本。外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上注明的进项金额和退税率计算。应退税额=外贸收购金额（不含增值税） 退税率（2）外贸企业收购小规模纳税人出口货物增值税的退税规定①凡从小规模纳税人购进持普通发票特准退税出口货物（抽纱、工艺品等），同样实行出口免税并退税的办法。由于小规模纳税人使用的是普通发票，其销售额和应纳税额没有单独计价，小规模纳税人应纳的增值税也是价外计征的，这样，必须将合并定价的销售额先换算成不含税价格，然后据以计算出口货物退税。其计算公式为：应退税额=普通发票所列销售（含增值税）金额 （1+征收率） 退税率②凡从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，按以下公式计算退税：应退税额=增值税专用发票注明的金额 退税率（3）外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项税额，依原辅材料的退税率计算原辅材料应退税额。支付的加工费．凭受托方开具的货物适用的退税率，计算加工费的应退税额。此外，2006年7月12日，国家税务总局印发《关于出口货物退（免）税若干问题的通知》，对出口货物退（免）税有关问题作出如下规定：（1）企业以实物投资出境的设备及零部件，实行出口退（免）税政策：企业以实物投资出境的外购设备及零部件按购进设备及零部件的增值税专用发票计算退（免）税；企业以实物投资出境的自用旧设备，按照下列公式计算退（免）税：应退税额=增值税专用发票所列明的金额（不含税额） 设备折余价值/设备原值 适用退税率设备折余价值=设备原价一已提折旧企业以实物投资出境的自用旧设备，须按照向主管税务机关备案的折旧年限计算提取折旧，并计算设备折余价值。（2）企业出口国家明确规定不予退（免）增值税的货物，除税法规定视同自产产品以外的其他外购货物等情形，视同内销货物计提销项税额或征收增值税，但另有规定的除外。①一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物，其销项税额计算公式如下：销项税额=出口货物离岸价格 外汇人民币牌价 （1+法定增值税税率） 法定增值税税率对应计提销项税额的出口货物，生产企业如已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可从成本科目转入进项税额科目；外贸企业如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转人进项税额科目。出口企业出口的上述货物若为应税消费品，除另有规定外，出口企业为生产企业的，须按有关税法规定计算缴纳消费税；出口企业为外贸企业的，不退还消费税。②一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物．其应纳税额计算公式如下：应纳税额=（出口货物离岸价格 外汇人民币牌价） （1+征收率） 征收率对出口企业按上述规定计算缴纳增值税、消费税的出口货物，不再办理退税。对已计算免抵退税的，生产企业应在申报纳税当月冲减调整免抵退税额；对已办理出口退税的，外贸企业应在申报纳税当月向税务机关补缴已退税款。从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，其计算退税的公司为：应退税额=增值税专用发票注明的金额 退税率。该公司4月份的应退税额=[ 6000 （1+6%）] 6% +5000 6%=639.62（元）该公司6月份的应退税额=10000 13%+2000 17%=1640