解放军文职招聘考试所得税会计概述-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-09-13 20:22:04一、所得税会计概述------资产负债表债务法二、资产负债表债务法的基本思路1.核心分录：借：所得税费用(会计立场)递延所得税资产(或贷方)贷：应交税费 应交所得税(税务立场)递延所得税负债(或借方)2.账户确定步骤：第一步：确定 应交税费 应交所得税 的金额。贷方 应交税费 是站在税务的立场，这个数据不会因为会计所得税核算方法的改变而改变，特定时期应缴纳的税金是唯一的、确定的。其中：应交税费(应交所得税)=(会计利润 永久性差异 暂时性差异) 所得税税率=应纳税所得额 所得税税率第二步：确定 递延所得税资产 和 递延所得税负债 的金额。(本章核心问题)总体来说， 递延所得税资产 和 递延所得税负债 是由于暂时性差异导致的，而暂时性差异又是由资产和负债的账面价值与其计税基础不一致导致的。第三步：倒挤出所得税费用。借方 所得税费用 是站在会计的立场，是利润表项目，在整个分录中是倒挤出来的。资产负债表债务法：从资产负债表出发，通过比较资产、负债按照会计准则确定的账面价值与按照税法规定确认的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债和递延所得税资产，并在此基础上确认每一会计期间利润表中的所得税费用。需要说明的是，对于会计与税务上的永久性差异，该方法与应付税款法无差别，即资产负债表债务法的特色体现于暂时性差异上。
解放军文职招聘考试会计估计变更的披露-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-10-07 23:59:18会计估计变更的披露企业应当在附注中披露与会计估计变更有关的下列信息：（一）会计估计变更的内容和原因。（二）会计估计变更对当期和未来期间的影响数。（三）会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。A．会计估计变更的内容B．会计估计变更的原因C．会计估计变更对当期和未来期间的影响数D．会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因E．会计估计变更累积影响数（1）对子公司(丙公司)投资的后续计量由权益法改为成本法。对丙公司的投资20 7年年初账面余额为4 500万元，其中，成本为4 000万元，损益调整为500万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4 000万元。（2）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼20 7年年初账面余额为6 800万元，未发生减值，变更日的公允价值为8 800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。（3）将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资20 7年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。（4）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元(与税法规定相同)，按8年及双倍余额递减法计提折旧，20 7年计提的折旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。（5）发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法。甲公司存货20 7年初账面余额为2 000万元，未发生跌价损失。（6）用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。甲公司生产用无形资产20 7年年初账面余额为7 000万元，原每年摊销700万元（与税法规定相同），累计摊销额为2100万元，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销800万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面余额相同。注：上面红字部分的 账面余额 应改为 账面净值 。（7）开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。20 7年发生符合资本化条件的开发费用1 200万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。（8）所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25％，预计在未来期间不会发生变化。（9）在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第题（1）至第（4）题。（2008年考题）（1）下列各项中，属于会计政策变更的有( )。A.管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年B.发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法E.在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算（2）下列各项中，属于会计估计变更的有( )。A.对丙公司投资的后续计量由权益法改为成本法B.无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法C.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化D.管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法E.短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值（3）下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有( )。A.生产用无形资产于变更日的计税基础为7 000万元B.将20 7年度生产用无形资产增加的100万元摊销额计入生产成本C.将20 7年度管理用固定资产增加的折旧120万元计入当年度损益D.变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20万元，并调增期初留存收益15万元E.变更日对出租办公楼调增其账面价值2 000万元，并计入20 7年度损益2 000万元注：红字部分的 账面余额 应改为 账面净值 。（4）下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有( )。A.对出租办公楼应于变更日确认递延所得税负债500万元B.对丙公司的投资应于变更日确认递延所得税负债125万元C.对20 7年度资本化开发费用应确认递延所得税资产150万元D.无形资产20 7年多摊销的100万元，应确认相应的递延所得税资产25万元E.管理用固定资产20 7年度多计提的120万元折旧，应确认相应的递延所得税资产30万元
解放军文职招聘考试会计核算的内容-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-11-23 20:08:41会计核算的内容会计核算的内容，是指应当进行会计核算的经济业务事项。根据《会计法》的规定，下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算。（一）款项和有价证券的收付款项的收付，主要包括货币资金的收入、转存和付出、结存等。有价证券的收付，主要包括有价证券的购人、无偿取得、债务重组取得；有价证券的有偿转让、抵债、对外投资、捐赠；有价证券的利息和股利、溢价与折价的摊销；有价证券的期末结存、减值等。（二）财物的收发、增减和使用财物的收发、增减和使用，包括存货、固定资产、投资、无形资产等的购入、自行建造、无偿取得、债务重组取得、融资租人、接受捐赠、出售、转让、无偿调出、捐赠、减值等。（三）债权债务的发!R和结算债权的发生利结算，主要包括债权的收回及孳息、债务重组、债权减值等。债务的发生和结算，主要包括债权人变更、债务的偿还及孳息、债务重组及免偿等。（四）资本、基金的增减资本、基金的增减，主要包括实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、基金等的增减变动。如实收资本（股本）的取得和企业增资、减资；资本公积的形成、转增资本；基金的提取、转入、使用和给付等。（五）收入、支出、费用、成本的计算收入的计算，如销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入和建造合同收入等主营业务收入；材料销售收入，代购、代销、代加工、代管、代修收入和出租收入等其他业务收入；投资收益，补贴收入，固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款收益等营业外收入；以前年度损益调整等的确认与结转。支出、费用、成本的计算，如生产成本的汇集、分配与结转；销售费用、管理费用和财务费用等的汇集与结转；主营业务税金及附加、建造合同成本、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的同定资产减值准备、捐赠支出等的确认与结转。（六）财务成果的计算和处理财务成果的计算和处理，如将收入和相配比的成本、费用和支出转人本年利润，计算利润总额；将所得税转入本年利润．计算净利润；年终结转本年利润：所得税的计提、缴纳、返还和余额结转，递延税款的余额调整等。（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项
解放军文职招聘考试公司财务与会计-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-10-07 20:29:11公司财务与会计1.公司应当在每一个会计年度终了时编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计。2.有限责任公司应当按照公司章程规定的期限将财务会计报告送交各股东；股份有限公司的财务会计报告应当在召开股东大会年会的20日前置备于本公司。3.公司聘用、解聘承办公司审计业务的会计师事务所，依照公司章程的规定，由股东会、股东大会或者董事会决定。4.分红权（1）公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司按照股东实缴的出资比例分配，但全体股东约定不按照出资比例分配的除外。（2）公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。（3）公司持有的本公司股份不得分配利润。5.公积金（1）公积金的用途主要在于弥补公司亏损（资本公积金除外）、扩大公司生产经营和转增公司资本。（2）法定公积金①法定公积金按照税后利润的10％提取，当法定公积金累计额为注册资本的50%以上时可以不再提取。②用法定公积金转增资本时，转增后留存的法定公积金不得少于转增前注册资本的25%。（3）任意公积金任意公积金的提取比例没有限制，用任意公积金转增资本时，不受25%的限制。（4）资本公积金不得用于弥补亏损。
