解放军文职招聘考试审计人员考虑持续经营可能对审计结论和报告有何影响?-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
解放军文职招聘考试审计人员考虑持续经营可能对审计结论和报告有何影响?发布时间：2017-09-27 10:39:40审计人员考虑持续经营可能对审计结论和报告有何影响?审计人员应根据获取的审计证据,确定可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性,并考虑其对审计结论和报告的影响。(1)如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的,但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性,审计人员应考虑以下两点并确定拟发表审计意见的类型:一是财务报表是否已充分描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况,以及管理层针对这些事项或情况提出的应对计划;二是财务报表是否已清楚指明可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性,被审计单位可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。1)若财务报表已作出充分披露,审计人员应出具无保留意见的审计报告,并在审计意见段之后增加强调事项段,强调可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性的事实,并提醒财务报表使用者注意财务报表附注中对有关事项的披露。在极端情况下,如同时存在多项重大不确定性,审计人员应考虑出具无法表示意见的审计报告,而不是在审计意见段之后增加强调事项段。2)若财务报表未能作出充分披露,审计人员应考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。审计报告应当具体提及可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性的事实,并指明财务报表未对该事实作出披露。(2)如果判断被审计单位将不能持续经营,但财务报表仍然按照持续经营假设编制,审计人员应考虑出具否定意见的审计报告。(3)在管理层认为编制财务报表时运用持续经营假设不再适当而选用了其他基础编制财务报表的情况下,审计人员应当实施补充的审计程序。如果认为管理层选用的其他编制基础是适当的,且财务报表已作出充分披露,审计人员可考虑出具无保留意见的审计报告,并在审计意见段之后增加强调事项段,以提醒财务报表使用者关注管理层选用的其他编制基础。(4)当管理层没有对持续经营能力作出初步评估,或管理层评估持续经营能力涵盖的期间少于自资产负债表日起的12个月,或存在超出管理层评估期间的事项或情况时,审计人员应提请管理层对持续经营能力作出评估,或将评估期间延伸至自资产负债表日起的12个月。如果管理层拒绝审计人员的要求,审计人员应将其视为审计范围受到限制,考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
解放军文职招聘考试什么是样本规模、可信赖程度和可容忍误差? 它们有何关系?-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
解放军文职招聘考试什么是样本规模、可信赖程度和可容忍误差? 它们有何关系?发布时间：2017-09-27 10:21:03什么是样本规模、可信赖程度和可容忍误差? 它们有何关系?样本规模即样本数量，也就是从审计对象总体中选取的样本数量。可信赖程度是测定样本可信水平的尺度,通常用预计抽样结果能够代表审计对象总体特征的百分比来表示。可容忍误差是审计人员认为抽样结果可以达到审计目的,从而愿意接受的审计对象总体的最大误差,即审计人员可接受的总体中的最大误差。审计人员对可信赖程度要求越高,需选取的样本量就相应越大。也就是说,审计人员要求抽样结果的可信赖程度越高,就必须有较大的样本容量作保证。审计人员对可容忍误差要求越小,需选取的样本量就相应越大。7.什么是分层? 审计人员在进行分层时应注意哪些问题?分层是将某一个审计对象总体划分为若干具有相似特征的子总体(层)或次级总体的过程,每个子总体由一组具有相同特征(通常为货币金额)的抽样单元组成。审计人员在进行分层时,应当注意以下几点:(1)必须有事先能够确定的、有形的、具体的差别(特征),以明确区分不同的层次;(2)总体中的每一抽样单位必须属于一个层次,并且只属于该层次,即使得每一抽样单元只能属于一个层;(3)必须能够事先确定每一层次中抽样单位的准确数字。8.什么是误差?如何分析样本误差并推断总体误差?审计人员在分析样本误差时，应当根据预先确定的构成误差的条件，确定某一有问题的项目是否为一项误差。在控制测试中，误差是指控制偏差，审计人员认为使控制程序失效的所有控制失败事件,无外乎三种情形:凭证上记录正确,但未执行控制程序;在凭证记录上有执行控制程序的印迹,但该记录与事实不符;未执行控制程序,记录也不正确。在实施细节测试时,误差是指错报,即错报货币金额的绝对值或相对比率。在根据样本误差推断总体时,如果将某一误差确定为异常误差,审计人员可以将其排除在外。如果异常误差未得到更正,审计人员除了需要推断非异常误差外,还需考虑异常误差的影响。当实施细节测试时,审计人员应当根据样本中发现的误差金额推断总体误差金额,并考虑推断误差对特定审计目标及其他相关审计工作的影响。在实施控制测试时,由于样本误差率就是整个总体的推断误差率,审计人员无须推断总体误差率。需要指出的是,如果某类交易或账户余额已经分层,当进行分层抽样时,应先对每一层次分别加以推断,然后将推断结果进行汇总,以推断出总体误差。在考虑误差对某类交易或账户余额的总额可能产生的影响时,审计人员应当将每个层的推断误差与异常误差汇总起来考虑。9.审计人员应当如何评价抽样结果并形成审计结论?如果审计人员推断的总体误差接近可容忍误差,则表明信赖过度风险和误差的可能性会增加。对此,审计人员应该重估抽样风险。如果重估后的抽样风险不可接受,则应增加样本量或执行替代审计程序。如果审计人员推断的总体误差超过了可容忍误差,经重估后的抽样风险不能接受,则也应增加样本量或执行替代审计程序。审计人员如果认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度,则应考虑增加样本量,或者修改实质性测试程序,包括修改实质性测试程序的性质、时间和范围。在实施控制测试时,如果样本的误差率超出了预期,审计人员应当修正评估的重大错报风险,或获取进一步审计证据支持初始评估结果。在实施细节测试时,如果样本的误差额超出了预期,除非有进一步的证据证明不存在重大错报,审计人员应当认为所测试的交易或账户余额存在重大错报。如果推断误差总额与异常误差之和低于但接近可容忍误差,审计人员就应当根据其他审计程序考虑样本结果的说服力,并考虑是否需要获取更多的审计证据。在抽样结果评价的基础上,审计人员可确定审计证据是否足以证实审计对象总体特征,以形成审计结论。如果对样本结果的评价显示,对总体相关特征的评估需要修正,审计人员可以单独或综合采取一些措施,诸如提请管理层对已识别的误差和存在更多误差的可能性进行调查,并在必要时予以调整,修改进一步审计程序的性质、时间和范围,考虑对审计报告的影响等。
