解放军文职招聘考试审计证据与审计工作底稿-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
认定 具体审计目标 证据 程序（五类） （九个） （四种） （六种）教材图5 2 教材表6 1 教材表6 2注册会计师为了证明会计报表项目的五类认定，要设置九个具体审计目标（以便于收集审计证据），为了实现九个具体审计目标，需要收集四种类型审计证据，为了获取四种类型的审计证据，可采用六种审计程序。把四种类型的审计证据放在 认定 具体审计目标 证据 程序 这个框架中去理解。（二）四种审计证据的定义、获取的方法、能证实的具体审计目标、存在的局限性1、实物证据（1）含义：实物证据是指通过实际观察或盘点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。（2）获取方法：观察或监督（3）能证明的具体审计目标：真实性、完整性、估价和截止（4）存在的局限性：对实物资产的所有权和计价需另行审计。2、书面证据（1）含义：书面证据是注册会计师所获取的各种以书面文件而形式的一类证据。（2）获取方法：除观察或监督外的检查、函证、计算、分析性复核都可。（3）能证明的具体审计目标：所有9个具体审计目标都可证明。（4）局限性：不同来源的书面证据证明力不同。3、口头证据（1）含义：口头证据是被审计单位职员或其他有关人员对注册会计师的提问进行口头答复所形成的一类证据。（2）获取方法：口头询问（3）能证实的具体审计目标：除机械准确性外的8个具体审计目标均可证明（4）局限性：一般情况下，口头证据本身并不能证明事实的真相。4、环境证据（1）含义：环境证据也称状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。（2）获取方法：观察、分析性复核（3）能证实的具体审计目标：只能证明总体合理性的具体审计目标（4）局限性：不属于基本证据（三）三种重要的取证方法，即：监盘、函证和分析性复核（重点掌握）1、监盘：（1）含义：是指注册会计师现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。（2）主要运用于：存货监盘、现金盘点。2、函证：（1）含义：是指注册会计师为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证的一种方法。（2）主要运用于：①应收账款（应收票据、其他应收款、预收账款）②应付账款（预付账款、其他应付款）③银行存款④金融资产、长期股权投资⑤应付债券、股本（实收资本）3、分析性复核：（1）含义：是指注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。（2）主要运用于：①主营业务收入②固定资产、累计折旧、应付账款③存货周转率和毛利率分析④主营业务成本⑤长期股权投资⑥银行存款（四）六种审计方法和三种取证过程（五）注册会计师应当收集充分、适当的审计证据审计证据的充分性是指注册会计师所需审计证据的最低数量要求，审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可能性，相关性是指与审计目标相关（如果是了解内控或测试内控就要与内部控制相关，如果是实质性测试就要有会计报表认定相关），审计证据的可靠性是指审计证据应能如实地反映客观事实。具体地说：这一考点的详细内容有：1、影响注册会计师所需审计证据数量的因素2、注册会计师通过控制测试获取审计证据时的相关性3、注册会计师通过实质性测试获取审计证据时，应考虑的相关事项4、审计证据可靠性的比较原则5、注册会计师收集充分、适当的审计证据时，可以考虑成本效益原则
解放军文职招聘考试从财务收支审计向公共资金支出审计转变-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
发布时间：2017-09-20 10:02:25从财务收支审计向公共资金支出审计转变政府审计从1983年恢复以来，审计力量不断壮大，审计覆盖面不断扩展。然而，面对繁杂的经济关系、千千万万个经济实体，虽然审计机关人员不断增多，但审计工作量也在逐年上升，从上到下普遍有一种疲于奔命、顾及不暇的感觉。追求审计数量的扩展不是现代审计发展的主流方向，若任其发展下去，势必演变为走马观花式审计，提高审计质量、加大审计力度也将非常困难。实现传统审计向现代审计转变，就必须缩小政府审计覆盖面，把主要精力从量大而广的各单位财务收支审计集中到公共资金审计上来。现实情况也是如此，随着浙江国社会主义市场经济的建立和政企分开，浙江等一些经济先发地区，政府职能已开始向公共服务方向转移。因此，政府审计就必须集中到对社会公共资金审计上来，而一般性的单位财务收支审计和企业审计将逐步交由社会审计和内部审计去完成，审计机关实施对社会审计和国有企业内部审计的综合监督。这样，才能更好地加强对社会公共资金的监督，才能更好地为政府的宏观管理服务。按照由收支审计并重向支出审计为主转变的要求，审计中重点关注预算的编制和执行、支出的真实完整性、支出审批控制、支出结构和支出比例变化的合理性，对超预算无预算支出和异常增减的支出项目作重点审计，对一级预算单位和二三预算单位进行对比调查。审计的重点要转向全方位关注预算内外所有财政性资金，关注财政性资金支出的方向，关注各部门的预算管理，关注专项资金的合理分配、有效使用，关注财政投资的绩效，以促进财政改革的深入和制度的完善，提高财政资金的管理水平和绩效，规范各级政府部门的财经管理行为。通过支出审计，揭示预算编制粗放和执行随意的危害，从以往基本用行政事业单位财务规则和会计制度为评价依据，转到从《预算法》及其实施条例的角度予以衡量和定性，提高预算执行审计质量。审计跟着公共资金走是现代审计的一个发展趋势。如加拿大政府审计只检查公共资金使用的合法性、合规性和效益性，而并非评价政府的政策和政治。加拿大审计法规定，审计长应负责对政府帐目进行监督，并将拨款帐户总额中他认为是未经适当审核的亏绌和他认为不能核准的支出，向国会报告。换句话说，审计长应保证公共资金的支出不超越规定的范围，并与国会准许的用途相符。审计长不仅是传统意义上的审查官，而且是公共资金支出的主计长。德国对公共资金支出的审计也值得浙江借鉴，他们的支出审计主要包括：（1）预算支出计划的审计。财政部门受政府的委托制定预算草案，政府所属部门将计划草案报财政部之前，将计划草案送交审计院听取审计咨询建议。财税部门检查政府各部门提出的预算支出计划草案，逐项研究审计院提出的咨询意见进行综合平衡，将各单项预算汇总，形成政府预算草案。经政府审核后提交给议会。议会讨论审批预算时，审计院院长参加，并提出咨询建议。（2）对预算支出过程的审计，主要是对支出计划的必要性进行检查，有无必要实施这一计划，项目是否需要这些预算资金，财政部门是否有这些资金来源等，检查组织机构的设置、人员的配备是否符合要求，符合效益的原则，政府机构的设置是否必要，人员数量是否需要那么多，办公场地是否需要那么多等，还包括工作是否符合程序，人员工作效率高不高。（3）对预算支出结果的检查。先检查项目计划的所要达到的目标，再通过对项目整个过程进行全程检查，年终时再以预期的目标来检查其是否实现，评价是否达到预期的效果。
解放军文职招聘考试审计人员为何要了解被审计单位的控制环境?-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
解放军文职招聘考试审计人员为何要了解被审计单位的控制环境?发布时间：2017-09-27 10:19:55审计人员为何要了解被审计单位的控制环境? 其影响因素有哪些?控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。也就是指被审计单位对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境的好坏,直接影响到被审计单位特定控制程序的有效性。审计人员应当了解被审计单位管理层在治理层的监督下,是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化,以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制。影响控制环境的因素较多,其中主要因素包括:(1)经营管理的观念、方式及风格。管理层的理念和行为,影响着财务报表及会计记录的可靠性,影响内部控制各项规章的遵循、职责的分工、预算的控制、经营业绩的信息披露等,从而对控制环境产生深远的影响。(2)组织结构和权力职责的划分方法。通过组织结构的设置、权力职责的划分,使一个组织的各个组成部分及其成员都知晓自己在组织中的位置,了解所拥有的权力、担负的职责、可接受的业务活动、利益冲突及行为规则等。对于审计人员来说,也可借此评价控制环境,了解被审计单位与内部控制有关的方针、政策、程序等。(3)控制系统。管理层制定和实施的诸如内部审计职能、人事聘用政策与程序、职务分工等控制系统,对控制环境也产生一定的影响。审计人员也必须对此进行了解,以评价被审计单位的控制环境。7.作为内部控制要素的风险评估过程,通常包括哪些主要活动?风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险,以及针对这些风险所采取的措施。在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时,审计人员应当确定管理层:(1)如何识别与财务报告相关的经营风险;(2)如何估计该风险的重要性;(3)如何评估风险发生的可能性;(4)如何采取措施管理这些风险。此外,审计人员还应当询问管理层识别出的经营风险,并考虑这些风险是否可能导致重大错报。8.内部控制要素中信息与沟通、控制活动及监督各包括哪些内容?1.信息系统包括下列内容:(1)鉴定和登记一切合法的经济业务。(2)对各项经济业务按时进行适当分类,作为编制财务报表的依据。(3)将各项经济业务按适当的货币价值计价,以便列入财务报表。(4)确定经济业务发生的日期,以便按照会计期间进行记录。(5)在财务报表中恰当地表述经济业务以及对有关内容进行披露。2.控制活动包括下列内容：(1)交易授权。健全、有效的内部控制要求每笔交易或每项业务活动都经过适当授权。(2)职责划分。建立内部控制,必须对不相容职务进行分离,避免担任不相容职务。(3)凭证与记录控制。被审计单位必须设计和使用适当的凭证和记录,以确保各种交易和事项得以全面、完整、准确的记录。(4)资产接触与记录使用。被审计单位对接触、使用资产和记录,应当有适当的控制措施,未经授权,不相关人员或部门不得接触和使用资产与记录。(5)独立稽核。被审计单位对业已记录的交易和事项及其计价应当安排由具体经办人以外的独立人员或部门进行核对或验证,如稽核销售发票、账项复核、账实核对等。3.对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程,该过程包括及时评价控制的设计和运行,以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。
