解放军文职招聘考试审计证据与审计工作底稿-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
认定 具体审计目标 证据 程序（五类） （九个） （四种） （六种）教材图5 2 教材表6 1 教材表6 2注册会计师为了证明会计报表项目的五类认定，要设置九个具体审计目标（以便于收集审计证据），为了实现九个具体审计目标，需要收集四种类型审计证据，为了获取四种类型的审计证据，可采用六种审计程序。把四种类型的审计证据放在 认定 具体审计目标 证据 程序 这个框架中去理解。（二）四种审计证据的定义、获取的方法、能证实的具体审计目标、存在的局限性1、实物证据（1）含义：实物证据是指通过实际观察或盘点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。（2）获取方法：观察或监督（3）能证明的具体审计目标：真实性、完整性、估价和截止（4）存在的局限性：对实物资产的所有权和计价需另行审计。2、书面证据（1）含义：书面证据是注册会计师所获取的各种以书面文件而形式的一类证据。（2）获取方法：除观察或监督外的检查、函证、计算、分析性复核都可。（3）能证明的具体审计目标：所有9个具体审计目标都可证明。（4）局限性：不同来源的书面证据证明力不同。3、口头证据（1）含义：口头证据是被审计单位职员或其他有关人员对注册会计师的提问进行口头答复所形成的一类证据。（2）获取方法：口头询问（3）能证实的具体审计目标：除机械准确性外的8个具体审计目标均可证明（4）局限性：一般情况下，口头证据本身并不能证明事实的真相。4、环境证据（1）含义：环境证据也称状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。（2）获取方法：观察、分析性复核（3）能证实的具体审计目标：只能证明总体合理性的具体审计目标（4）局限性：不属于基本证据（三）三种重要的取证方法，即：监盘、函证和分析性复核（重点掌握）1、监盘：（1）含义：是指注册会计师现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。（2）主要运用于：存货监盘、现金盘点。2、函证：（1）含义：是指注册会计师为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证的一种方法。（2）主要运用于：①应收账款（应收票据、其他应收款、预收账款）②应付账款（预付账款、其他应付款）③银行存款④金融资产、长期股权投资⑤应付债券、股本（实收资本）3、分析性复核：（1）含义：是指注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。（2）主要运用于：①主营业务收入②固定资产、累计折旧、应付账款③存货周转率和毛利率分析④主营业务成本⑤长期股权投资⑥银行存款（四）六种审计方法和三种取证过程（五）注册会计师应当收集充分、适当的审计证据审计证据的充分性是指注册会计师所需审计证据的最低数量要求，审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可能性，相关性是指与审计目标相关（如果是了解内控或测试内控就要与内部控制相关，如果是实质性测试就要有会计报表认定相关），审计证据的可靠性是指审计证据应能如实地反映客观事实。具体地说：这一考点的详细内容有：1、影响注册会计师所需审计证据数量的因素2、注册会计师通过控制测试获取审计证据时的相关性3、注册会计师通过实质性测试获取审计证据时，应考虑的相关事项4、审计证据可靠性的比较原则5、注册会计师收集充分、适当的审计证据时，可以考虑成本效益原则
解放军文职招聘考试东方电子国家审计案例分析——国家审计引发的争议-解放军文职人员招聘-军队文职考试-红师教育
解放军文职招聘考试东方电子国家审计案例分析——国家审计引发的争议发布时间：2017-09-27 12:16:52东方电子国家审计案例分析 国家审计引发的争议一、造假事实东方电子（证券代码000682 ，1997年1月上市）全称为烟台东方电子信息产业股份有限公司。在 2000年中国上市公司经营状况排序 中，东方电子的综合绩效排名第一，一度被誉为经典蓝筹股、中国最优秀的上市公司，但真实情况远非如此。东方电子造假案创下了中国证券市场的数项 造假之最 造假时间跨度之长、造假手段之隐蔽、造假涉及金额之大，均让人叹为观止。 东方电子上市后，每年初都制定了一个年增长速度在50％以上的发展计划和利润目标，在每年年中和年底，根据实际完成情况与计划目标的差异，由抛售股票收入来弥补。公司形成了一个在董事长兼总经理隋元柏指挥下的，由证券部、财务部和经营销售部门分工合作组成的 造假小组 ：（1）证券部负责抛售股票提供资金公司从1998年开始抛售持有的内部职工股，一直到2001年8月份，每年抛售的时间大约都集中在中期报告和年度报告披露前，每次抛售的数量由公司业绩的需要而定，所得收入转入公司在银行的账户。隋元柏的逻辑是： 利用我公司制定的特别好的财务报表，刺激股票价格上扬，利用差价来赚取利润，再放到主营业务收入中，使得中报、年报的业绩特别优良。一旦每股收益、同比增长率达到年初制定的目标后，又能刺激股价上扬，又能获利，为以后的财务报表制作奠定了坚实的基础。这样周而复始，形成良性循环。（2）经营销售部门负责伪造合同与发票隋元柏指使销售部门人员采取修改客户合同、私刻客户印章，向客户索要空白合同、粘贴复印伪造合同等四种手段，从1997年开始，先后伪造销售合同1242份，合同金额17.2968亿元，虚开销售发票2079张，金额17.0823亿元。同时，为了应付审计，销售部门还伪造客户的函证。（3）财务部负责拆分资金和做假账为掩盖资金的真实来源，财务总监方跃等通过开户银行烟台南大街分理处设立的东方电子户头、账号，在该行工作人员配合下，中转、拆分由证券公司所得的收入，并根据伪造的客户合同、发票，伪造了1509份银行进账单，以及相应的对账单，金额共计17.0475亿元。为了把假相做得更真实，隋元柏还指使销售部门人员与个别客户串通，通过向客户汇款，再由客户汇回的方式，虚增销售收入。据法院审理查明，1994年1月，烟台东方电子信息产业集团以空壳公司 烟台振东高新技术发展公司名义购买内部职工股1044万股（系股份制改造时以⒈6元发行的内部职工股3450万股发行期满时所剩余），并利用收集来的44个个人账户，进行违规炒股。自1997年上市至2001年8月间，东方电子伪造业绩，先后将1044万股内部职工股套现所获收益和投入6.8亿元资金炒股所获收益共17.08亿元，并通过虚开销售发票、伪造销售合同等手段，将其中的15.95亿元用于虚增主营业务收入。1999年至2001年的会计报表经调整后，每股收益仅为－0.04元、0.13元和0.068元。2001年造假案曝光后的十年里，东方电子的业绩在0.01-0.02间徘徊（2002年大幅亏损）。
